Проблемный треугольник. Подарок на будущее

370

УЧЕТ

В бухгалтерском учете деньги, полученные взамен выданного подарочного сертификата, будут авансом. Поэтому при поступлении денег в кассу бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 62-2
- получен аванс от покупателя;
Дебет 62-2 Кредит 68
- начислен НДС с аванса.

В этом случае необходимо вести аналитический учет по каждому полученному авансу. Ведь «номинал» каждого подарочного сертификата не обязательно будет одинаков. Следовательно, задолженность перед каждым будущим покупателем будет разной.

При передаче товаров в погашение подарочного сертификата бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 62-1 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации;
Дебет 90-3 Кредит 68
- начислен НДС с реализации;
Дебет 90-2 Кредит 41
- списана себестоимость проданного товара;
Дебет 62-2 Кредит 62-1
- зачтен полученный аванс;
Дебет 68 Кредит 62-2
- принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Но может случиться так, что получатель сертификата не получит товар в установленный срок. Тогда аванс признается доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Правда, произойдет это по истечении срока исковой давности (то есть трех лет), с того момента как истек срок действия сертификата (ст. 196 ГК РФ, п. 16 ПБУ 9/99).

НАЛОГИ

Для налога на прибыль в момент выдачи сертификата дохода не возникнет. Дело в том, что сам сертификат товаром не является, так как лишь подтверждает внесение денег за другое имущество. Следовательно, никакой реализации в момент его передачи не происходит. А полученные авансы для налога на прибыль доходом не признаются. Правда, только у тех организаций, которые применяют по налогу на прибыль метод начисления (подп. 1 п. 1. ст. 251 НК РФ). При кассовом методе полученный продавцом аванс автоматически становится доходом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Доход у продавца, применяющего метод начисления, появится в момент продажи товаров. То есть при погашении сертификата. Ведь именно в этот момент к покупателю перейдет право собственности на товары. Это условие является основным для определения реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ).

А вот если покупатель не успел «отоварить» сертификат до истечения указанного в нем срока, аванс будет считаться доходом несостоявшегося продавца (п. 18 ст. 250 НК РФ). Такой доход признается так же, как и в бухгалтерском учете, через три года с даты окончания срока действия сертификата.

Что касается НДС, при получении аванса в счет подарочного сертификата продавцу придется заплатить налог (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Со следующего года при получении оплаты, в том числе частичной, в счет последующей отгрузки товаров также придется начислить НДС. Правда, уже по другому основанию (п. 1 ст. 154 НК РФ).

ПРАВО

Правовая сторона дела в данном случае связана с применением контрольно-кассовой техники. Здесь у «торговцев сертификатами» возникает проблема: в какой момент надо пробить чек. На наш взгляд, применить ККТ надо при обмене сертификата на товар. И вот почему.

Как мы уже выяснили, «продажа» сертификата означает не что иное, как получение аванса. А на аванс чек выдавать не надо.

Дело в том, что пункт 1 статьи 2 закона о ККТ* вводит обязанность организаций и предпринимателей применять ККТ только при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Из этого положения закона следует, что обязанность пробить чек возникает у продавца только после того, как сделка купли-продажи завершена. А завершенной она считается, когда обе стороны исполнят свои обязательства - покупатель полностью оплатит товар, а продавец передаст этот товар покупателю.

При получении же аванса под будущую продажу сделка исполнена лишь частично. Следовательно, и обязанности применять ККТ не возникает. Подтверждает этот вывод и арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 06.09.04 по делу № Ф09-3649/04-АК).

* Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.63%
  • Код 01 46.88%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль