За чей счет НДС?

406

Неожиданное заявление сделали на прошлой неделе в беседе с корреспондентом «УНП» специалисты департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. По их мнению, налоговый агент по НДС, который не удержал сумму налога с иностранной компании и заплатил НДС из собственных средств, имеет право на вычет налога. Однако представители ФНС России с таким подходом не согласны: они считают, что вычет может быть предоставлен только если НДС удержан из дохода «иностранца».

Поводом для беседы стало письмо Минфина России от 05.08.05 № 03-04-08/215, в котором чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Допустим, российская организация приобретает консультационные услуги на сумму 1 тыс. евро у иностранной компании, не имеющей представительств в России. Соответственно «россияне» становятся налоговыми агентами (п. 2 ст. 161 НК РФ). И здесь возможны два варианта развития событий.

Первый: российская организация четко следует требованиям Налогового кодекса. То есть «россияне» удерживают НДС из 1 тыс. евро и перечисляют его в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ). При этом налог исчисляется по расчетной ставке, которая определяется по формуле 18/118 5 100 (п. 4 ст. 164 НК РФ). В нашем случае «выкрученная» сумма налога составит 152,5 евро, которые следует удержать и заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег за рубеж (п. 4 ст. 174 НК РФ). Иностранным же партнерам нужно отправить 1000 - 152,5 = = 847,5 евро. Выполнив описанный алгоритм, «россияне» получают право на вычет налога (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Второй вариант. «Иностранцы» требуют заплатить оговоренную в контракте сумму полностью, и «россияне» перечисляют 1 тыс. евро, не удерживая НДС. Как следует платить налог в таком случае? В письме № 03-04-08/215 специалисты Минфина отвечают, что «россияне» должны начислить налог «сверху» по ставке 18 процентов (получится 180 евро) и заплатить его из собственных средств. (Правда, Минфин умалчивает о том, на каких основаниях заплатившая НДС за свой счет фирма продолжит считаться налоговым агентом. Ведь в самом определении «налоговый агент» прямо сказано: агентом является тот, кто удерживает налог у налогоплательщика (п. 1 ст. 24 НК РФ)). А может ли организация, заплатившая «чужой» НДС из собственных средств, получить вычет? «Да, может. И такую позицию мы неоднократно озвучивали», - ответили нам в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Однако для специалистов управления косвенных налогов ФНС России столь либеральный подход Минфина стал новостью: «При уплате налога «своими» деньгами ставить НДС к вычету нельзя. В Налоговом кодексе неоднократно подчеркивается: налоговый агент может получить вычет только по суммам, которые были удержаны из доходов налогоплательщика-иностранца (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 173 НК РФ)».

Так как же быть налогоплательщику? Специалисты ФНС России посоветовали договориться с иностранцами на 1 тыс. евро, в контракте указать «1180 евро, в том числе НДС», удержать 180 евро и получить вычет. А налоговым агентам, которые уже заплатили НДС из собственных средств и собираются убеждать налоговиков в своем праве на вычет, желательно получить от Минфина письменное подтверждение озвученной выше позиции - нам соответствующих писем Минфина найти не удалось.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль