Как правильно получить штраф

404

Сразу два письма главное финансовое ведомство страны посвятило порядку учета штрафных санкций по договорам гражданско-правового характера. В первом документе (письмо Минфина России от 06.07.05 № 03-03-04/1/63) чиновники разъяснили, в каком периоде следует признавать штрафные санкции в составе доходов для налога на прибыль. А во втором (письмо Минфина России от 13.07.05 № 03-01-20/4-130) - нужно ли применять контрольно-кассовую технику, если должник платит неустойку наличными деньгами. Отметим, что оба письма в пользу налогоплательщиков.

Нет признания - нет дохода

Начнем по порядку. В письме от 06.07.05 № 03-03-04/1/63 Минфин России рассмотрел ситуацию, в которую попала организация, сдающая имущество в аренду. В договоре аренды предусмотрено, что за несвоевременное перечисление арендной платы арендатор обязан заплатить пени за каждый день просрочки платежа. Для налога на прибыль полученная неустойка будет внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Но дело в том, что арендатор просрочил арендный платеж в одном отчетном периоде, а признал свою задолженность только в следующем. Поэтому для арендодателя, применяющего по налогу на прибыль метод начисления, возник вопрос: в каком периоде он должен признать внереализационный доход в виде штрафных санкций?

Сразу скажем: специалисты Минфина не стали изобретать велосипед и обратились к букве закона, то есть к Налоговому кодексу. Для тех организаций, которые используют для расчета налога на прибыль метод начисления, внереализационные доходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение условий договора признаются в следующем порядке. Датой получения дохода в этом случае будет день, когда должник признает свою задолженность. Такое условие прописано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

Но может сложиться ситуация, когда должник откажется признать штраф. Тогда требовать погашения задолженности от него кредитор может только через суд.

На этот случай как в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ, так и в статье 317 кодекса есть оговорка. Здесь датой признания внереализационного дохода будет день, когда вступит в законную силу решение суда, обязывающее должника погасить задолженность.

Однако авторы письма обращают внимание, что статью 271 НК РФ нужно применять в совокупности со статьей 317 кодекса. А в ней уже сказано, что для определения внереализационных расходов в виде штрафов нужно руководствоваться условиями договора. То есть, если в договоре стороны оговорили санкции за нарушение обязательств, доход в виде штрафа считается полученным на момент признания штрафа должником или в день принятия судом решения об уплате неустойки. Если же в договоре не определен размер штрафных санкций, у получателя неустойки никаких доходов не возникает. То есть получив неустойку, налог на прибыль с нее платить не надо.

Добавим, что при кассовом методе порядок признания доходов, в том числе полученных штрафных санкций, иной. Такие доходы признаются в день, когда они поступили на расчетный счет или в кассу получателя (п. 2 ст. 273 НК РФ).

ККТ не нужна

Итак, с признанием штрафных санкций мы разобрались. Теперь перейдем непосредственно к их получению.

Должник может погасить неустойку не только через расчетный счет, но и внести ее в кассу. Здесь и возникает вопрос: нужно ли в этом случае применять ККТ?

Специалисты Минфина России считают, что чек выбивать не надо (письмо от 13.07.05 № 03-01-20/4-130). Поскольку получение штрафа не может считаться платой за реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Авторы документа рассудили верно. И в этот раз они опирались на действующее законодательство. Ведь кассовая техника должна применяться исключительно при наличных расчетах, связанных с реализацией товаров.

Цитируем закон

«...Контрольно-кассовая техника <...> применяется <...> в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг...»

Пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ

А уплата должником неустойки хоть и связана с реализацией товаров (работ, услуг), но имеет к ней только косвенное отношение. Это мера ответственности за нарушение условий договора (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Следовательно, при получении штрафа наличными деньгами чек выбивать не надо. Достаточно оформить приходный кассовый ордер.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль