Налог на прибыль организаций

397
- Добрый день. Наша организация заключила агентский договор с гостиницей. Мы привлекаем для нее клиентов. Если мы не выполним план по клиентам, гостиница выставляет нам штрафные санкции. Можем ли мы учесть их в расходах?- Уточните, пожалуйста, какие конкретно условия прописаны в договоре?- В договоре сказано, что если план по заселению в гостиницу не выполнен, то мы обязаны возместить стоимость первых суток проживания за каждый номер.- То есть гостиница выставляет вам счет?- Нет, она составляет для нас перечень номеров, которые остались невостребованными. Уже на основании этого перечня каждый месяц мы подписываем с гостиницей акт о признании нами штрафных санкций.- На основании договора и акта вы можете признать штрафные санкции в составе расходов. Ведь ваши расходы документально подтверждены. То есть требование статьи 252 НК РФ выполнено. Только не забудьте, что все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Тогда штрафы, предусмотренные условиями договора, учитываются в составе внереализационных расходов по статье 265 НК РФ.- У меня еще один вопрос. Некоторые гостиницы в рамках агентских договоров рассчитываются с нами по кредитным картам. Деньги поступают на расчетный счет за минусом банковской комиссии. Она увеличивает наши расходы?- Нет, это же расход не ваш, а других организаций. Допустим, комиссию за перечисление зарплаты на счета работников вашей организации учесть можно, так как банковские комиссионные расходы оплачиваете вы.- А можно ли тогда в договоре прописать, чтобы эти расходы нам возмещала гостиница?- Думаю, что да. Ведь услуги банка по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ, по сути, уменьшают ваш доход. И вообще, чем больше вы пропишете в договоре прав и обязанностей, тем проще вам будет обосновать свои расходы для целей налогообложения прибыли.

- Добрый день. Наша организация заключила агентский договор с гостиницей. Мы привлекаем для нее клиентов. Если мы не выполним план по клиентам, гостиница выставляет нам штрафные санкции. Можем ли мы учесть их в расходах?

- Уточните, пожалуйста, какие конкретно условия прописаны в договоре?

- В договоре сказано, что если план по заселению в гостиницу не выполнен, то мы обязаны возместить стоимость первых суток проживания за каждый номер.

- То есть гостиница выставляет вам счет?

- Нет, она составляет для нас перечень номеров, которые остались невостребованными. Уже на основании этого перечня каждый месяц мы подписываем с гостиницей акт о признании нами штрафных санкций.

- На основании договора и акта вы можете признать штрафные санкции в составе расходов. Ведь ваши расходы документально подтверждены. То есть требование статьи 252 НК РФ выполнено. Только не забудьте, что все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Тогда штрафы, предусмотренные условиями договора, учитываются в составе внереализационных расходов по статье 265 НК РФ.

- У меня еще один вопрос. Некоторые гостиницы в рамках агентских договоров рассчитываются с нами по кредитным картам. Деньги поступают на расчетный счет за минусом банковской комиссии. Она увеличивает наши расходы?

- Нет, это же расход не ваш, а других организаций. Допустим, комиссию за перечисление зарплаты на счета работников вашей организации учесть можно, так как банковские комиссионные расходы оплачиваете вы.

- А можно ли тогда в договоре прописать, чтобы эти расходы нам возмещала гостиница?

- Думаю, что да. Ведь услуги банка по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ, по сути, уменьшают ваш доход. И вообще, чем больше вы пропишете в договоре прав и обязанностей, тем проще вам будет обосновать свои расходы для целей налогообложения прибыли.

***

- Беспокоит главный бухгалтер из Москвы. Мы собираемся провести реконструкцию здания магазина. В частности, расширить торговый зал и отремонтировать подсобные помещения...

- У вас получается два вида работ: капитальные вложения в реконструкцию и обычный ремонт.

- Совершенно верно. Реконструкцию нужно отнести на увеличение стоимости здания, а ремонт сразу списать на расходы. Как их разделить?

- Здесь можно пойти двумя путями. Первый - отдельно учитывать материалы, которые пойдут на реконструкцию и на ремонт. Еще один вариант - заключить два отдельных договора: один - на реконструкцию торгового зала, а другой - на ремонт подсобных помещений. Тогда легче будет вести учет пообъектно. С двумя договорами определить стоимость реконструкции и объем затрат на ремонт не составит проблем.

- А если у нас будет акт выполненных работ на одну сумму. Получается, что все затраты увеличат стоимость объекта?

- Тогда стоимость здания будет завышена. Так что с самого начала вам нужно расходы на реконструкцию и текущий ремонт в целях налогового учета отделить друг от друга.

***

- У меня вопрос по последним изменениям в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

- Вы имеете в виду изменения, которые внес Федеральный закон № 58-ФЗ?

- Да, конечно. В поправках сказано, что по основным средствам можно списывать в состав расходов стоимость капитальных вложений в размере 10 процентов. А если мы покупаем имущество для сдачи в лизинг, действует то же правило?

- Это зависит от того, как вы учитываете имущество, сданное в лизинг.

- Оно у нас числится в составе доходных вложений в материальные ценности.

- Я считаю, что эта норма применяется только для основных средств. Посмотрите статью 259 Налогового кодекса. Ведь там сказано «10 процентов от первоначальной стоимости основных средств».

- Понятно. А если мы, к примеру, купим компьютер для собственных нужд, мы можем списать 10 процентов от его стоимости сразу?

- Да, в этом случае это будет основное средство. Не забывайте, что эта норма действует только со следующего года.

***

- На связи город Чебоксары. У меня вопрос в связи с новыми изменениями в статью 319 НК РФ. В частности, о распределении суммы прямых расходов на остатки незавершенного производства...

- А что вам непонятно? По новым правилам бухгалтер выбирает порядок распределения прямых расходов, который ему удобен, и закрепляет его в учетной политике.

- То есть, если мне удобно распределять расходы, я буду это делать, а если нет, то и рассчитывать ничего не надо.

- Нет, так вопрос не стоит. Если у вас есть реализованная продукция и остаток товаров на складе, то налоговые органы будут смотреть, какие расходы вы отнесли к прямым, какие - к косвенным, а какие приходятся на остаток товаров. Раньше порядок, установленный Налоговым кодексом, не учитывал специфику отдельных отраслей деятельности организаций. А теперь порядок распределения расходов отдан на откуп самим организациям. И его нужно прописать в учетной политике. Это не значит, что вообще распределять расходы не надо.

- Я хочу с вами посоветоваться, как мне лучше поступить. Мы производим по одному контракту несколько единиц продукции в год. После выпуска первой единицы я списываю часть прямых затрат. А оставшиеся расходы списываю после выпуска второй единицы продукции...

- Вы избираете метод учета либо по контракту, либо по изготовленной продукции. На мой взгляд, вам лучше списывать прямые расходы в зависимости от выпуска продукции. И закрепите выбранный метод в учетной политике. Как раз вам и дано право самим установить порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную в текущем месяце продукцию.

***

- Ирина Николаевна, у меня к вам несколько вопросов. Первый - мы оборудовали комнату личной гигиены сотрудников, а именно душевые кабины. По статье 223 Трудового кодекса обязанность по охране труда работников возложена на работодателя. Можно ли учесть такие расходы для налога на прибыль?

- Как вы будете доказывать экономическую обоснованность таких расходов? Если вы внутренними или отраслевыми документами обоснуете необходимость таких помещений, то проблем с признанием расходов не возникнет.

- Понятно. Думаю, что мы сможем подтвердить экономическую обоснованность таких расходов. Наше производство имеет свою специфику и без таких помещений нам не обойтись.

- Тогда вы можете без проблем учесть стоимость душевых кабин в расходах.

- Еще один вопрос. Сотрудники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, проходят предварительные медосмотры при поступлении на работу. Причем оплачивает медосмотр работодатель за счет своих средств. Как быть с такими расходами?

- Поскольку прохождение медосмотра является обязательным условием для приема на работу, я считаю, что такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль. Тем более что такая обязанность для работодателя предусмотрена Трудовым кодексом.

- И последний вопрос. По статье 264 НК РФ в расходах учитываются затраты на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации. То есть в этом случае идет речь о здравпункте, находящемся на балансе организации...

- Безусловно.

- Так вот, наша организация несет расходы по коммунальным услугам, ремонту помещений и медицинского инвентаря и покупает лекарства. А медицинские услуги оказывают сотрудники, не состоящие в штате нашей организации.

- В таком случае, чтобы учесть расходы на содержание медпункта, в уставе вашей организации должно быть сказано, что оказание медицинских услуг является одним из видов вашей деятельности. Соответственно на него должна быть лицензия. А для оказания медицинских услуг должен быть свой штат медицинских специалистов. В вашем случае расходы на содержание медпункта учесть нельзя. Поскольку собственного штата врачей у вас нет*.

***

- Мы арендуем здание. В договоре с арендодателем есть условие о том, что мы обязаны застраховать гражданскую ответственность перед третьими лицами. Но проблема в том, что страховой взнос платим мы, а возмещение получит арендодатель. Можно учесть такие расходы?

- Иными словами, у вас договор страхования в пользу арендодателя.

- Да, именно такой договор страхования у нас и заключен.

- Вы можете учесть расходы по страхованию в пользу третьих лиц. Это уже сложившаяся практика. Тем более такое условие есть в договоре с арендодателем.

***

- На балансе нашей организации есть автомобиль. Он уже полностью самортизирован, но до сих пор работает. Сейчас приобрели для него кузов. Как расценить такой расход: как ремонт или модернизацию? Мы посоветовались с аудиторами, и они нам ответили, что это модернизация.

- У меня к вам встречный вопрос. В связи с чем понадобился новый кузов?

- Старый пришел в негодность. А так как новый автомобиль стоит дорого, руководство решило заменить кузов. Ведь двигатель еще может работать.

- Тогда это не модернизация, а ремонт. И такие расходы вы можете списать сразу.

«Горячую линию» подготовили А.В. Илюшечкин, эксперт «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
*По этому вопросу есть и другая позиция. Подробнее см. «УНП» № 21, 2005, стр. 7 «"Больничные" траты в расходы».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль