Правила для «иностранок»

295

О том, как в России должны уплачивать налоги иностранные организации, на примерах рассказало петербургское налоговое Управление.

Налог на имущество

Организация – резидент США имеет на территории России отделение, которое выполняет только подготовительно-вспомогательную деятельность в пользу головного офиса. Подлежит ли обложению налогом на имущество в РФ движимое имущество, принадлежащее отделению?

Для ответа на этот вопрос необходимо выяснить: приведет ли деятельность указанной организации к образованию постоянного представительства в России. В соответствии с Налоговым кодексом РФ не подлежит налогообложению в РФ имущество иностранного резидента, находящегося в РФ, кроме случаев, когда это – недвижимое имущество или движимое имущество в виде активов постоянного представительства иностранного резидента в РФ.

В соответствии со статьей 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей налогообложения в России принимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную, в частности, с осуществлением работ, оказанием услуг и ведением иной деятельности, за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Таким образом, осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу головного офиса не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Следовательно, движимое имущество иностранной организации, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства, в РФ налогом на имущество не облагается. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 16.11.01 № 04-06-05/2/25.

Иностранная организация – товарищ

Если иностранная организация заключила договор простого товарищества с российской организацией, каков будет порядок налогообложения доходов от совместной деятельности в России, полученных «иностранкой»?

В соответствии со статьей 278 НК РФ ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником. При этом возможны два варианта налогообложения.

В первом варианте иностранная организация в рамках договора о совместной деятельности не занимается осуществлением самостоятельной предпринимательской деятельности. В результате иностранный участник только получает доходы в виде распределенной прибыли от совместной деятельности, которые относятся к доходам от источника в России. Налог с доходов исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход иностранной организации, в порядке, установленном статьей 310 НК РФ.

При втором варианте иностранная организация в рамках договора простого товарищества осуществляет какую-либо деятельность на территории России, и эта деятельность приводит к образованию постоянного представительства. Тогда иностранная организация становится самостоятельным налогоплательщиком по налогу на прибыль в РФ. В этом случае доходы от совместной деятельности учитываются в составе внереализационных доходов в порядке, установленном статьей 278 НК РФ (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Аренда имущества

Организация – резидент Швеции, не осуществляющая деятельности в России, сдает в аренду принадлежащую ей недвижимость российской организации. Кто должен уплатить налоги с дохода иностранной организации?

Налоговый кодекс признает иностранные организации, получающие доходы от источников в России, плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). При этом в данном случае доход иностранной организации не связан с деятельностью через постоянное представительство в нашей стране. Такие доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, то есть у российской организации – арендатора (ст. 309 НК РФ).

При решении вопроса налогообложения доходов иностранной организации от источников на территории России следует руководствоваться правилами и нормами международных договоров во избежание двойного налогообложения. Причем если международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то в соответствии со статьей 7 НК РФ применяются правила и нормы международных договоров. В данном случае положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.93 не противоречат нормам Налогового кодекса РФ, и российская организация удержит налог с дохода по ставке 20 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль