Когда в товарищах согласья нет

256
Закончился очередной отчетный период, подсчитаны налоги и сданы налоговые декларации. Но в поле зрения бухгалтеров остаются спорные вопросы и подводные камни налогообложения. Одной из таких серьезных проблем является «нестыковка» позиций Минфина России и ФНС России, в частности по применению единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли.

Позиция Минфина

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ устанавливает, что розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Минфин в своих разъяснениях указывает, что необходимый и достаточный признак для определения розницы – это наличная форма расчетов.

При этом не имеет значения, чем торгует фирма, какова цель приобретения товаров, какой договор заключен между продавцом и покупателем, как продаются товары (через магазин, со склада или на условиях доставки). Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 20.05.05 № 03-06-05-04/137 и от 31.05.05 № 03-06-05-04/149.

Таким образом, следуя толкованиям Минфина, никто не застрахован от «вмененки», даже крупные классические оптовики. Достаточно произвести расчеты с покупателем товаров наличными, и в этот момент, как по мановению волшебной палочки, полученная выручка перестает облагаться традиционными налогами. Нужно платить ЕНВД с физическим показателем «торговое место» и, неожиданно для многих, возникает необходимость ведения раздельного учета и, соответственно, требуется внесение дополнений в приказ об учетной политике организации.

Позиция ФНС

Всем известно, насколько увеличится нагрузка бухгалтера с введением раздельного учета. К тому же очевидно, что уплата небольшой суммы единого налога на вмененный доход несопоставима с общей суммой традиционных налогов, которые заменяет единый налог. Возникает резонный вопрос: что же все-таки хотели законодатели перевести на ЕНВД – розничную торговлю или наличные расчеты? Если толковать статью 346.27 НК РФ буквально – налоговые расчеты, если применить смысловое толкование – торговлю в розницу. Именно второй подход пропагандируют в настоятельной форме налоговики. В письмах МНС России от 13.05.04 № 22-1-15/895 и ФНС России от 21.02.05 № 22-2-14/220 сказано, что согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса РФ понятие «розничная торговля» связано с заключением между продавцом и покупателем договора купли-продажи, предусматривающего передачу товара покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Следовательно, при заключении договора поставки имеет место не розничная, а оптовая торговля, и, даже в случае наличных расчетов между продавцом и покупателем, по этой сделке уплачиваются традиционные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д.). С такой позицией согласно и петербургское налоговое Управление (см. письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 16.12.03 № 07-04/25933).

Решение за руководителем

Ситуация складывается неоднозначная. Ведь письма контролирующих органов – вещь ненадежная: сегодня жестко придерживаются одного мнения, завтра меняют на другое, сбивая с толку налогоплательщиков. В первую очередь затруднения с выбором системы налогообложения касаются организаций оптовой торговли. По нашему мнению, решение о том, какую систему налогообложения применять при наличных расчетах в условиях оптовой торговли, должен принимать руководитель организации. Автору статьи уже известен случай, когда в рамках такой неопределенности бухгалтер взял на себя решение этого вопроса. В конечном итоге учредители и руководитель организации сделали его крайним и всю ответственность возложили на него. В результате – увольнение по собственному желанию.

Что делать?

Руководству торговых организаций можно предложить три варианта действий.

Первый вариант – определиться с формой расчетов за товары: оптовикам работать с безналичной формой расчетов, розничным торговцам – только за наличные. Сразу оговоримся, Гражданский кодекс РФ не предусматривает право продавца диктовать форму расчетов покупателю. Кроме того, при таком варианте можно просто потерять часть покупателей.

Второй вариант – в случае оптовой торговли по договору поставки за наличный расчет продолжать уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д., т. е. не переходить на уплату единого налога на вмененный доход в части наличных расчетов. Так как даже в случае, если контролирующие органы выработают единую позицию или правота финансистов будет подтверждена в высших судебных инстанциях и фирме придется исчислить ЕНВД, сумма недоимки будет значительно меньше возникшей в этом случае задолженности бюджета перед налогоплательщиком по традиционным налогам. В любом случае переплата перекроет недоимку по единому налогу на вмененный доход и пени. При выборе такого варианта рекомендуем направить запрос в региональное налоговое управление и получить официальный ответ. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ в этом случае налогоплательщик освобождается от штрафных санкций (хотя при неблагоприятном развитии событий сохраняется обязанность доплатить налог и пени).

Третий вариант подходит тем, кто готов «сэкономить» на налогах и кого не пугает раздельный учет и недовольство покупателей, не получивших в случае наличных расчетов счета-фактуры с НДС. Таким организациям мы посоветуем направить запрос в Минфин России и получить конкретный ответ, что ваша фирма при продаже товаров за наличный расчет, а также с использованием платежных карт должна платить единый налог на вмененный доход. Если налоговики при проведении налоговых проверок будут требовать с оптовых наличных выплат уплату традиционных налогов, организация предъявит ответ Минфина России. Так как налоговая инспекция находится в подчинении Минфина России, возможно письмо с разъяснениями, подписанное министром финансов или его заместителями, будет принято во внимание и тогда штрафных санкций не последует.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль