Условия договора о неустойке не увеличивают облагаемый доход

860
Доначисление налога на прибыль при нарушении условий договора, которым предусмотрена неустойка, может быть неправомерным. Если продавец претензий не выставлял, покупателю нечего признавать. А у поставщика в этом случае нет оснований для увеличения дохода на неустойки. Чиновники поддерживают налогоплательщиков.

В договоре с покупателем предусмотрены пени, взимаемые за несвоевременную оплату товара. Контрагент рассчитался с опозданием, но налогоплательщик не стал предъявлять претензии. В этом случае проверяющие могут доначислить налог на прибыль и покупателю, и продавцу. Покупатель, по мнению налоговиков, получает доход в виде сэкономленных санкций. Продавец, работая по методу начисления, обязан отражать все начисленные доходы, в том числе и те, которые не были получены с клиентов.

Однако договор еще не повод для увеличения дохода. 

Доходы продавца. Для примера откроем письмо Минфина от 16.08.10 № 03-07-11/356. Оно для тех, кто может получить неустойки или иные санкции. У нас это поставщики и им, определяя доход, нужно руководствоваться подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Иначе говоря, увеличивать доходы в тот день, когда неустойку признает сам должник (у нас - покупатель) или когда необходимость ее уплаты будет подтверждена решением суда, вступившим в законную силу. О добровольном признании долга, к примеру, может свидетельствовать гарантийное письмо партнера с обязательством погасить неустойку или его письменное согласие с ранее выставленной претензией либо перечисление средств.

Поскольку продавец претензий не выставлял, то покупателю нечего признавать. Следовательно, у поставщика нет оснований для увеличения дохода на неустойки, которые только предусмотрены в договоре.

Доходы покупателя. Что касается покупателя, нарушившего свои обязательства, то у него также невозможен расчет экономической выгоды от потенциально сэкономленных штрафов.

Во-первых, такой расчет противоречит статье 41 НК РФ. По ней экономическая выгода учитывается в «случае возможности ее оценки». В нашей ситуации такая оценка невозможна, поскольку контрагент вправе снизить штраф либо полностью отказаться от его взыскания. То есть нельзя заранее определить, какая сумма будет предъявлена.

Во-вторых, стоит учитывать пункт 2 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98. Из него видно, что экономической выгодой может быть экономия, полученная от безвозмездного пользования имуществом. У нас нет безвозмездной передачи. Нет и облагаемого прощения долга (задолженность по санкциям не исчислялась).

Кстати, если контрагент признал сумму неустойки или вступило в силу решение суда, неустойку надо сразу включить в доходы. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 26.08.13 № 03-03-06/2/34843. Однако на практике не всегда ясно, что считать признанием долга. Возможны три распространенные ситуации

Читайте также Неустойку не надо отражать в декларации по НДС

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль