Ликвидация - упрощенная, прибыль - усложненная

347
Только-только законодатели утвердили упрощенные правила ликвидации недействующих организаций*, а уже в Минфин России стали поступать запросы о налоговых последствиях такой ликвидации. Одной из таких первых ласточек стал запрос о возможности признать долги «упрощенно-ликвидированных» организаций безнадежными к взысканию. И списать в расходы.

Только-только законодатели утвердили упрощенные правила ликвидации недействующих организаций*, а уже в Минфин России стали поступать запросы о налоговых последствиях такой ликвидации. Одной из таких первых ласточек стал запрос о возможности признать долги «упрощенно-ликвидированных» организаций безнадежными к взысканию. И списать в расходы.

Ответ Минфина, содержащийся в письме от 27.07.05 № 03-01-10/6-347, вряд ли порадует налогоплательщиков. Главное финансовое ведомство считает, что торопиться со списанием долгов не следует.

Совсем небезнадежно!

Основной мотив письма Минфина таков. Хоть фирма и ликвидирована - долги ее небезнадежны. Напомним, что Налоговый кодекс безнадежными признает долги, по которым истек срок исковой давности, либо обязательство, которое прекращено в связи с невозможностью исполнения. Причем такая невозможность, согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, может возникнуть на основании акта госоргана или в связи с ликвидацией организации.

Безнадежные долги подпункт 2 пункта 2 статьи 265 кодекса разрешает списывать в расходы. Казалось бы, в кодексе прямо говорится о задолженности ликвидированной организации. Но Минфин считает, что упрощенная ликвидация под эту норму не попадает. По мнению авторов письма, факт исключения организации из единого госреестра (а именно это и происходит при упрощенной ликвидации) вовсе не тождественен ликвидации. И вот почему.

При упрощенной ликвидации недействующей организации налоговикам не надо обращаться в суд. Исключение юридического лица из госреестра происходит только на основании решения налоговой инспекции. При этом закон предоставляет право кредиторам организации, ликвидируемой в упрощенном порядке, обратиться с заявлением в налоговую. В таком заявлении должны быть перечислены требования к должнику и доказательства их обоснованности. Сделать это можно в течение трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящей ликвидации недействующего должника.

Эта возможность, как следует из письма, и лишает налогоплательщика права признать долг безнадежным. Ведь законом предусмотрена специальная процедура для взыскания подобных сумм. По мнению Минфина России, подача заявления должна приостановить упрощенную ликвидацию. И после этого ликвидировать организацию может только суд в порядке банкротства отсутствующего должника.

Дали совет минфиновцы и тем, кто пропустит трехмесячный срок на предъявление своих долгов. Такие организации, по мнению авторов письма, также не могут списать задолженность. Они должны обратиться в суд и обжаловать сам факт исключения недействующего лица из единого госреестра. А потом, добившись «реанимации» должника, взыскивать с него причитающиеся суммы.

И все же она ликвидация

На наш взгляд, такие рассуждения Минфина не совсем соответствуют действительности. В статье 266 Налогового кодекса прямо говорится о том, что долги ликвидированных фирм признаются безнадежными.

А согласно статье 63 Гражданского кодекса, ликвидация юридического лица считается завершенной именно после внесения записи об этом в единый госреестр. С этого же момента юридическое лицо признается прекратившим существование. Таким образом, можно сделать вывод о том, что внесение записи в ЕГРЮЛ и есть ликвидация организации.

При упрощенном порядке также вносится запись в единый госреестр. А значит, происходит ликвидация организации. И на долги кредиторов такой организации должны полностью распространяться правила статьи 266 НК РФ. Поэтому такую задолженность можно смело признавать безнадежной к взысканию и списывать во внереализационные расходы.

Не работает в данном случае и аргумент Минфина России о том, что в статье 266 НК РФ ничего не говорится об упрощенной ликвидации. Во-первых, эта статья принята намного раньше, чем закон, утвердивший внесудебный порядок ликвидации. А во-вторых, тот факт, что в НК РФ не говорится о специальном порядке ликвидации, можно трактовать и в обратную сторону. Законодатель специально не оговорил этот момент именно потому, что считает - в данном случае должны применяться общие правила.

Наконец, не имеет смысла и предложение Минфина России вместо списания долга «реанимировать» фирму и предъявлять к ней претензии. Дело в том, что в таком случае начинает работать процедура банкротства отсутствующего должника. Но финансировать такую ликвидацию некому. Ведь, как правило, у недействующих фирм нет никакого имущества. Из пункта же 2 статьи 227 закона о банкротстве** следует, что при отсутствии финансирования процедур банкротства отсутствующего должника суд должен вернуть заявление о признании такого должника банкротом.

Получается, если придерживаться логики Минфина, единственный способ списать такую задолженность для кредитора - профинансировать процедуру банкротства. Но о какой экономической обоснованности расхода тогда может идти речь?!

Поэтому, на наш взгляд, налогоплательщики имеют полное право списать в составе расходов долги ликвидированной организации. И при этом не важно, в каком порядке фирма перестала существовать: в обычном или упрощенном.

* Речь идет об изменениях, внесенных в порядок регистрации юридических лиц Федеральным законом от 02.07.05 № 83-ФЗ. Подробнее об упрощенном порядке ликвидации читайте в «УНП» № 25, 2005, стр. 8 «Раз - и нету фирмы».
** Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль