Результат продвижения товаров - ПБУ 18/02

412

Оптовые фирмы, как, впрочем, и производители товаров, для продвижения своей продукции могут передавать потенциальным партнерам стенды с образцами продукции. Причем на первых порах стенды зачастую создаются собственными силами, а раздаются безвозмездно.

Создание собственными силами стенда для демонстрации образцов продукции нужно оформить приказом по организации. В нем следует прописать существенные моменты этой работы. Например, цель создания стендов, изготавливаемое количество, нормы расхода материалов, расценки оплаты труда сотрудников.

Рассмотрим на числовом примере, как отразить такую операцию в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налоги.

Пример.

Частью маркетинговой политики предприятия-производителя является безвозмездная передача своему клиенту стенда с образцами товаров. Для изготовления стенда было закуплено материалов на сумму 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Заработная плата рабочих, создавших стенд, составила 2000 руб. Стоимость безвозмездно передаваемой продукции - 10000 руб.

Создание стенда в бухгалтерском учете отразится следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60
5000 руб.

- оприходованы материалы для изготовления стенда;
Дебет 19 Кредит 60
900 руб.

- учтен НДС по оприходованным ТМЦ;
Дебет 60 Кредит 51
5900 руб.

- оплачены материалы;
Дебет 20 Кредит 10
5000 руб.

- отпущены в производство материалы для изготовления стенда;
Дебет 20 Кредит 70
2000 руб.

- начислена заработная плата рабочим, изготовившим стенд;
Дебет 68 Кредит 70
260 руб.

(2000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ с заработной платы;
Дебет 20 Кредит 68,69
520 руб.

- начислен ЕСН;
Дебет 43 Кредит 20
7520 руб.

(5000 + 2000 + 520)
- отражена стоимость стенда;
Дебет 10 Кредит 43
7520 руб.

- передан стенд на склад для использования в производственной деятельности;
Дебет 76 Кредит 10
7520 руб.

- передан стенд потенциальному клиенту (основание: приказ руководителя);
Дебет 76 Кредит 43
10000 руб.

- переданы образцы продукции, находящиеся на стенде.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в таком случае определяется исходя из рыночной цены переданного имущества без включения в нее НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Так как с операции по безвозмездной передаче имущества надо платить НДС, организация может поставить к вычету входной налог (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Допустим, в нашем примере стоимость переданного безвозмездно стенда и продукции соответствует рыночной цене.

Дебет 91-2 Кредит 68
1353,6 руб.

(7520 руб. 5 18%)
- начислен НДС на безвозмездную передачу стенда;
Дебет 91-2 Кредит 68
1800 руб.

(10000 руб. x 18%)
- начислен НДС на безвозмездную передачу продукции;
Дебет 68 Кредит 19
900 руб.

- предъявлен к вычету НДС по оприходованным материалам;
Дебет 91-2 Кредит 76
17520 руб.

- отражены расходы на безвозмездную реализацию.

Таким образом, в бухгалтерском учете мы учли все расходы по безвозмездной передаче стенда с образцами продукции. А вот в налоговом учете по налогу на прибыль такие расходы списать не получится. Дело в том, что пункт 16 статьи 270 НК РФ не позволяется отнести на расходы стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с ее передачей. Из-за этого бухгалтер должен сделать еще одну проводку:

Дебет 99 Кредит 68
4961,66 руб.

(20673,6 руб. x 24%)
- отражено постоянное налоговое обязательство.

Как видите, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей налоговое обязательство (п. 4-7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.63%
  • Код 01 46.88%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль