Упрощения не будет

310
Новая редакция главы 26.2 НК РФ начнет действовать с 1 января 2006 года. Мы остановимся на самых важных для налогоплательщика новшествах.

Новая редакция главы 26.2 НК РФ начнет действовать с 1 января 2006 года. Мы остановимся на самых важных для налогоплательщика новшествах**.

Объект можно поменять

Как и прежде, упрощенная система будет иметь два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Однако выбранный объект можно будет поменять. Правда, только через три года.

Если организация или индивидуальный предприниматель работают на «упрощенке» с 2003 года, объект они могут изменить уже с 1 января 2006 года. Для этого нужно поставить в известность свою налоговую инспекцию не позднее 20 декабря 2005 года (ст. 5 Федерального закона от 21.07.05 № 101-ФЗ). Это приятная новость.

А вот один неприятный момент. В статью 346.14 Налогового кодекса добавлен пункт 3. Он касается выбора объекта налогообложения участниками простого товарищества. С 2006 года для них установлен только единственно возможный объект - «доходы минус расходы». Соответственно единый налог будет рассчитываться по ставке 15 процентов.

Шаг навстречу не получился

Законодатели исполнили свое обещание и подняли предельный размер для перехода на «упрощенку» с 11 до 15 млн рублей. Более того, каждый год эта сумма будет индексироваться на коэффициент-дефлятор. И все было бы замечательно, но одновременно с пряником появился в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ и кнут.

С нового года организациям и предпринимателям, изъявившим желание перейти на этот спецрежим, нужно будет рассчитывать доход не по статье 249 НК РФ, а по статье 248 НК РФ. То есть в расчет будут попадать не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы. Из-за этого увеличение максимальной планки доходов на 4 млн рублей теряет всякий смысл. А шансы работать по упрощенной системе уменьшаются.

Далее. С нового года бюджетные учреждения и иностранные компании, имеющие на территории России филиалы, представительства или подразделения, не смогут перейти на «упрощенку». В пункт 3 статьи 346.12 НК РФ добавлены подпункты 17 и 18, которые запретили применять этот режим таким компаниям. Более того, применять «упрощенку» со следующего года не смогут и те бюджетные и иностранные организации, которые работают на этом режиме сейчас. Ведь в отличие от нынешней ситуации в новой редакции пункта 4 статьи 346.13 НК РФ сказано, что плательщик должен вернуться на общий режим налогообложения, когда он не выполняет условия пунктов 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ. А они как раз и устанавливают ограничения в применении «упрощенки».

Кстати, требование статьи 346.13 НК РФ вернуться на общий режим, когда у плательщика превышен лимит дохода (который считается нарастающим итогом с начала года), осталось неизменным - возвращаться надо. Только с 2006 года увеличен размер такого дохода: с 15 до 20 млн рублей. А считать в этом случае доход нужно будет по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Величина дохода также ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

Поблажка для ОС и НМА

Большие изменения претерпел учет в «упрощенке» основных средств. Наконец-то поставлена точка в споре об отнесении на расходы стоимости строительства основных средств. Напомним, что налоговики ни при каких условиях не разрешали списывать такие расходы. Аргумент был один - по подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходах учитывается только стоимость приобретенных основных средств. А строительство не является приобретением.

С нового года эта норма кодекса поправлена. И можно будет списать не только расходы на приобретение, но и затраты на сооружение и изготовление основных средств. Такое же изменение внесено и в отношении нематериальных активов.

Кстати, нематериальные активы с будущего года учитываются по пункту 3 статьи 346.16 НК РФ. В данный пункт внесены соответствующие поправки. Стоит сказать, что эту норму кодекса законодатели существенно уточнили. Так, очень четко расписаны правила определения стоимости основных средств и нематериальных активов для различных случаев. Например, если организация перешла на «упрощенку» с ЕНВД, то остаточную стоимость основных средств надо будет определять по правилам бухгалтерского учета. Сейчас этот момент в кодексе не прописан.

В состав же основных средств и нематериальных активов будут включаться только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом по главе 25 НК РФ. Сейчас такого правила в главе 26.2 НК РФ нет.

Кассовый метод

Статья 346.17 НК РФ, которая устанавливает порядок признания доходов и расходов, полностью переписана. Ее новая редакция представляет собой смешанный вариант нескольких статей главы 25 НК РФ. Причем большая часть норм взята из статьи 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» главы 25 НК РФ.

Кроме того, с нового года в статье 346.17 НК РФ будет присутствовать правило статьи 268 НК РФ относительно списания покупных товаров. Их стоимость будет учитываться в расходах только после их реализации. Напомним, что сейчас «упрощенцы» вправе учитывать стоимость покупных товаров сразу же, в момент оплаты и оприходования***.

С нового года будет четко установлен момент определения расхода для каждого конкретного вида. В частности, для материальных расходов, затрат на оплату труда, расходов на уплату налогов и сборов.

Кроме того, детализирован порядок учета доходов и расходов при расчетах векселями.

Учтем доходы и расходы

Правила определения доходов, установленные статьей 346.15 НК РФ, с 2006 года будут распространяться не только на организации (как сейчас), но и на индивидуальных предпринимателей.

С нового года предприниматели будут рассчитывать доход по статьям 249 и 250 НК РФ с учетом статьи 251 НК РФ. Кроме того, в составе доходов не будут учитываться дивиденды, если при их выплате был удержан налог по статье 214 или 275 НК РФ.

В закрытый перечень расходов добавлено 11 подпунктов. Например, с нового года можно будет списывать судебные расходы, комиссионные вознаграждения, стоимость сертификации, оплату за подготовку и переподготовку кадров.

Также расширены существующие основания для списания расходов. Так, подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет с нового года учитывать не только аудиторские, но и юридические и бухгалтерские услуги. А при реализации покупных товаров в расходы можно будет отнести затраты на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров.

* Закон опубликован в приложении «Официальные документы» № 27, 2005.

** Суть основных изменений - в таблице на стр. 9.
*** «УНП», № 23, 2003, стр. 5 «"Упрощенка": когда списывать товары».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль