Повышение квалификации. Налог считаем по шагам

319

А был ли плательщик

Первым делом при решении вопроса «платить или не платить» нужно определиться, относится ли организация или предприниматель к плательщикам того или иного налога. Под налогоплательщиком НК РФ понимает лицо, на котором лежит обязанность заплатить налог (ст. 19). Из этого определения следует, что без налогоплательщика не может быть и налога.

Таким образом, если вы не попадаете в круг плательщиков того или иного налога, то никаких дальнейших шагов по расчету суммы налога можно не предпринимать.

Без объекта нет и базы

Но предположим, что в круг плательщиков организация попадает. Тогда следующий этап - определение объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Как видим, в кодексе приведен лишь примерный перечень конкретных объектов. Поэтому во второй части НК РФ могут быть налоги и с другими объектами. Например, объектом по ЕСН признаются вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым, некоторым гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

С объектом налогообложения очень тесно переплетается следующий элемент - налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). То есть объект налогообложения и налоговая база соотносятся как форма и содержание. Если нет формы, то содержания тоже не будет. Ведь нельзя оценить то, чего нет.

Тем не менее очень часто при определении налоговой базы законодатели выходят за рамки объекта налогообложения. В качестве примера можно привести опять же ЕСН. Хотя объектом по нему являются вознаграждения по трудовым договорам, в базу включены оплата товаров, обучения, страховок и т. п. за членов семьи работника.

Очевидно, что объект в таком случае может возникнуть только если с членами семьи также заключен трудовой договор. А оплата товаров носит характер вознаграждения по нему. Соответственно и налог надо платить только в этом случае.

Ставка, сумма, льготы

Наконец, завершающий этап нашего алгоритма - это определение суммы налога. Для этого к рассчитанной налоговой базе надо применить налоговую ставку (ст. 53 НК РФ). Здесь надо обратить внимание на то, что применяется именно та ставка, которая действовала на дату определения налоговой базы. Это особенно важно при смене ставок либо при обнаружении ошибок в прошлых периодах.

Определив таким образом сумму налога, можно перейти к заключительной стадии - применению льгот*. Полученную в результате сумму и надо будет внести в бюджет.

* Заметим, что льготы иногда могут применяться и к объекту налогообложения, и к налоговой базе. Ведь льготой статья 56 НК РФ признает определенное преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками. Поэтому формально исключение выплаты из объекта обложения или из базы также является льготой. Следовательно, в этих случаях льготу надо учесть еще до применения ставки.

Повышение квалификации. Налог считаем по шагам

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль