Налоговое планирование. Правильный учет снизит НДС

278
Какую ставку НДС нужно применять при продаже комплекта, который состоит из нескольких товаров, облагаемых по разным ставкам, Минфин России разъяснил в письме от 13.04.05 № 03-04-05/11. В документе рассмотрена ситуация, когда в состав комплекта входит книжная продукция (ставка НДС 10% - подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ) и ее копия на магнитном носителе (ставка НДС 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ). По мнению финансового ведомства, ставка налога по комплекту будет 18 процентов.

Какую ставку НДС нужно применять при продаже комплекта, который состоит из нескольких товаров, облагаемых по разным ставкам, Минфин России разъяснил в письме от 13.04.05 № 03-04-05/11. В документе рассмотрена ситуация, когда в состав комплекта входит книжная продукция (ставка НДС 10% - подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ) и ее копия на магнитном носителе (ставка НДС 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ). По мнению финансового ведомства, ставка налога по комплекту будет 18 процентов.

На наш взгляд, есть шанс этого избежать. Просто нужно обеспечить раздельный учет таких товаров. И хотя работа бухгалтера усложнится, это окупится экономией на НДС.

Разделим поступление...

Начнем с получения товаров. Здесь возможны два варианта учета. И в одном из них есть лазейка.

Первый - если товары поступили в магазин уже в комплекте, то НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Ведь комплект - это единица товара со своей стоимостью. Единственный выход в этом случае: договориться с поставщиком, чтобы тот разделил в документах товары, облагаемые НДС по разным ставкам. Тогда есть способ избежать обложения реализации по полной ставке.

Вот этот выход и будет вторым вариантом учета, когда товары изначально получены отдельными позициями (то есть во всех документах выделены обособленно). А раз они облагаются НДС по разным ставкам, то и в учете их нужно разделить. Этого требует пункт 1 статьи 153 НК РФ.

Чтобы обеспечить раздельный учет поступивших товаров комплекта, мы рекомендуем открыть дополнительные субсчета к счету 41 «Товары». Например, на счете 41-2-1 будут учитываться товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов, а на счете 41-2-2 - товары, облагаемые по ставке 18 процентов. Но только ни в коем случае не нужно формирование комплекта отражать на отдельном субсчете счета 41 и устанавливать отдельную цену за него. А на ценнике за товар можно указать название комплекта с разбивкой по отдельным наименованиям товаров.

Но это только первый шаг для снижения ставки НДС. Вторым шагом будет раздельный учет выручки от продажи товаров.

...и продажу

Для разделения выручки бухгалтеру придется расширить аналитику по счету 90 «Продажи». К счетам 90-1 «Выручка» и 90-3 «НДС» нужно аналогично открыть дополнительные субсчета. Это позволит разделить потоки движения товаров с разными ставками НДС.

Но это еще не все. Необходимо правильно организовать управленческий учет. Для больших магазинов с многочисленным ассортиментом товаров можно порекомендовать наладить компьютерный учет продажи товаров. В этом случае каждый товар будет иметь свой штрих-код, который содержит информацию не только о нем, но и о ставке НДС. Поэтому бухгалтеру не составит труда получить ежедневный товарный отчет о выручке с разными ставками НДС.

Для небольших магазинов (например, с одним кассовым аппаратом) тоже есть выход. Для разделения продажи товаров с разными ставками НДС их нужно пробивать по разным секциям. Правда, здесь выручку придется делить уже непосредственно самому бухгалтеру на основании товарного отчета. В нем продавец указывает, сколько и каких товаров было продано. Таким образом, будут выполнены условия раздельного учета НДС по статье 153 НК РФ. И переплачивать налог организации не придется.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль