Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения

454
- Здравствуйте. Беспокоит бухгалтер ателье. Мы переведены на "вмененку". Недавно заказчик с нами расплатился по безналу. Получается, что по этому заказу мы должны заплатить налоги по общей системе?- Скажите, а ваш клиент - физическое лицо?- Нет, это организация. Мы для них шили шторы.- Тогда вы по этой операции действительно должны заплатить налоги по общему режиму налогообложения. Ведь бытовые услуги оказываются только населению. А ваш клиент - юридическое лицо.- А как мне в этом случае избежать двойного налогообложения?- Уточните, что вы имеете в виду?- Мы платим единый налог с показателя базовой доходности - количество работников. Безналичный заказ выполняли те же работники, что обслуживают и население. Но с них-то мы заплатим единый налог.- Этой проблемы избежать можно. Вы должны в распорядительных документах по организации, например в приказе, перечислить работников, которые будут работать только по заказам для юридических лиц. Тогда вы сможете исключить таких сотрудников из расчета единого налога на вмененный доход.- И еще один вопрос по этой теме. Я правильно понимаю, что для бытовых услуг не имеет значения способ оплаты?- Вы абсолютно правы.

- Здравствуйте. Беспокоит бухгалтер ателье. Мы переведены на "вмененку". Недавно заказчик с нами расплатился по безналу. Получается, что по этому заказу мы должны заплатить налоги по общей системе?

- Скажите, а ваш клиент - физическое лицо?

- Нет, это организация. Мы для них шили шторы.

- Тогда вы по этой операции действительно должны заплатить налоги по общему режиму налогообложения. Ведь бытовые услуги оказываются только населению. А ваш клиент - юридическое лицо.

- А как мне в этом случае избежать двойного налогообложения?

- Уточните, что вы имеете в виду?

- Мы платим единый налог с показателя базовой доходности - количество работников. Безналичный заказ выполняли те же работники, что обслуживают и население. Но с них-то мы заплатим единый налог.

- Этой проблемы избежать можно. Вы должны в распорядительных документах по организации, например в приказе, перечислить работников, которые будут работать только по заказам для юридических лиц. Тогда вы сможете исключить таких сотрудников из расчета единого налога на вмененный доход.

- И еще один вопрос по этой теме. Я правильно понимаю, что для бытовых услуг не имеет значения способ оплаты?

- Вы абсолютно правы.

***

- Елена Анатольевна, помогите разобраться в ситуации. Наша фирма находится в Подмосковье. Есть обособленное подразделение в Москве. Нужно ли единый налог при "упрощенке" распределять на головной офис и подразделение?

- Нет, что вы. Единый налог при упрощенной системе налогообложения платится только по месту регистрации фирмы. В вашем случае - в Московской области. Скажите, а ваша деятельность не подпадает под "вмененку"? Ведь в Подмосковье этот налог введен.

- Нет, мы оказываем услуги по уборке территорий.

- Тогда вы платите по всей деятельности вашей организации единый налог по упрощенной системе. И не забудьте, что вы остаетесь плательщиками тех налогов, от которых вас этот спецрежим не освобождает. Например, транспортный налог.

***

- Недавно прочитала такое мнение, что единый налог при "упрощенке" можно включить в состав расходов по статье 346.16 НК РФ. Хотелось бы узнать вашу точку зрения на этот вопрос.

- Что вы, единый налог не включается в расходы. Здесь нужно поступать так же, как с налогом на прибыль. Он же ведь не включается в расходы. Единый налог - это налог на полученные вами доходы. Поэтому он не включается в расходы по пункту 22 статьи 346.16 НК РФ. По этой норме кодекса учитываются налоги и сборы, обязанность по перечислению которых сохраняется за вами при переходе на "упрощенку".

***

- Сейчас все мои коллеги, которые переведены на "вмененку", обсуждают вот какой вопрос. Единый налог уменьшается на всю сумму, выплаченную по больничным листам, или же только на 50 процентов?

- При расчете единого налога выплаты по больничным листам учитываются в полном размере, без ограничений. А вот взносы на обязательное пенсионное страхование можно отнести в уменьшение единого налога в размере, не превышающем 50 процентов суммы налога.

- Значит, все считаем, как и раньше?

- Да, пока делайте все по-старому. Хотя действительно законодатели хотят ввести норматив и по выплатам на больничные. Но этот вопрос только на стадии обсуждения.

***

- Мы каждое лето открываем кафе в Московской области. Это наш сезонный вид деятельности. Естественно, по нему платим ЕНВД. В остальное время года кафе не работает. Поэтому декларации мы не сдавали. Налога-то нет. А в инспекции говорят, что это неправильно. Даже оштрафовать грозятся.

- Ваша налоговая инспекция абсолютно права. Вы должны были подавать нулевую декларацию с прочерками. Ведь лето у вас начинается где-то с мая?

- Да, кафе открывается в мае, как только становится тепло.

- И, по всей видимости, работает до октября. То есть полугодие вы работаете точно.

- Да, так и есть.

- Я считаю, что для вас лучше сдавать декларации круглый год. Так налоговой инспекции будет легче вас проконтролировать, и вы сможете избежать возможного конфликта.

- А если нет деятельности?

- Когда деятельности нет - все равно сдавайте декларации. Но ставьте прочерки.

***

- Говорит предприниматель. Я перечислила госпошлину по судебному иску. Можно ее поставить в расход?

- Скажите, вы на "упрощенке"?

- Да. Объект налогообложения "доходы минус расходы".

- Тогда вы можете учесть перечисленную госпошлину в составе расходов. Это позволяет сделать подпункт 22 статьи 346.16 НК РФ. Ведь по нему списываются в расходы налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Сейчас государственная пошлина относится к федеральным налогам.

- А если мне потом вернут пошлину, это будет моим доходом?

- Нет, это не будет являться доходом.

- У меня еще один вопрос. Я сдаю в аренду офисное помещение. Это моя собственность. Я недавно приобрела краску и лак, чтобы покрасить окна и двери. Могу я поставить это в расход?

- А по договору аренды кто должен осуществлять текущий ремонт?

- В договоре эта обязанность лежит на арендаторе.

- Значит, вы не можете включить затраты на текущий ремонт в расходы. Для этого у вас нет оснований.

***

- Вопрос по ЕНВД. Мы арендуем помещение в спортивном комплексе для торговли обувью. Помещение находится в холле здания на первом этаже и огорожено просто стеклами, что-то вроде витрин. Мы должны платить налог с торгового места или с торговой площади?

- Это зависит от того, что у вас написано в договоре аренды.

- По договору мы арендуем часть помещения в спортивном комплексе.

- Тогда показателем базовой доходности у вас будет торговое место.

- Почему?

- К объектам стационарной торговли у нас относятся магазины, павильоны и киоски. Если вы арендуете другие объекты, которые не являются объектами стационарной торговли, то в качестве физического показателя используется торговое место. Такие разъяснения дает Минфин России.

- А вы не подскажете хотя бы один документ Минфина, где дана такая позиция?

- Пожалуйста. Письмо от 03.03.05 № 03-06-05-04/49.

***

- Довольно часто мы заключаем со своими поставщиками договор на поставку товаров с частичной оплатой. Можно ли стоимость полученных товаров относить на расходы по мере оплаты? Или же нужно ждать, пока мы полностью не погасим задолженность?

- Вам не обязательно дожидаться, пока вы полностью рассчитаетесь со своим поставщиком. В расходы вы можете включить покупную стоимость оплаченного товара. То есть оплатили, например, 10 тысяч рублей из 100 тысяч - включаете их в расход. В упрощенной системе налогообложения кассовый метод признания доходов и расходов. Когда будет следующая проплата, то по факту будете ее включать в расход.

- И НДС мы списываем также частично?

- Конечно.

- А в нашей налоговой инспекции говорят совершенно другое. По их мнению, мы должны вначале весь товар оплатить, продать его, а уж только потом включить в расход.

- Действительно, раньше налоговые органы придерживались такой позиции. Но сейчас вышло письмо Минфина России, где сказано, что покупную стоимость товаров можно включать в расход сразу после их фактической оплаты. Дожидаться получения выручки от их реализации не нужно.

- Подскажите, пожалуйста, реквизиты этого замечательного письма.

- Записывайте. Письмо Минфина России от 13.05.05 № 03-03-02-02/70.

- Мы иногда ссылаемся на письма Минфина. Но в налоговой нам говорят, что у них есть другие письма - и эти им не указ.

- Скорее всего у них старые разъяснительные письма налоговых органов. Покажите это письмо в своей налоговой инспекции. Они должны изменить свою точку зрения. Сейчас следует использовать это последнее письмо Минфина.

***

- Говорит главный бухгалтер организации из Солнечногорска. У нас многопрофильная компания: торговля, транспортные услуги, общественное питание. Со всех видов деятельности платим единый налог на вмененный доход. Нам нужно платить налог с каждого объекта отдельно?

- Конечно, ведь для каждого вида деятельности предусматривается свой показатель базовой доходности. По розничной торговле и общественному питанию единый налог платится исходя из площади торгового зала и зала обслуживания посетителей. По автотранспортным услугам - исходя из количества транспортных средств, которые используются для перевозки пассажиров или грузов. Так что объединить все виды деятельности и платить один единый налог не получится.

- И на каждый вид деятельности нужно сдавать свою декларацию?

- Нет, декларация будет одна. Только раздел 2 вы должны заполнять по каждому виду деятельности. Например, у вас три вида деятельности. Значит, вы должны сдать три раздела 2 декларации.

- У меня еще одна проблема. В торговом зале мы поставили столик и там оказываем услуги по ремонту часов.

- Это для физических лиц?

- Да.

- Тогда это бытовые услуги. И ЕНВД считается по количеству лиц, занятых в этой деятельности.

- А торговую площадь надо уменьшать на место, которое выделено под бытовые услуги?

- Если вы в своих инвентаризационных и правоустанавливающих документах сможете зафиксировать, что данная площадь не используется для осуществления торговли, тогда вы эту площадь не будете учитывать в расчете единого налога на вмененный доход по торговле.

"Прямой разговор" подготовили Л.В. Клименкова, эксперт "УНП", и С.В. Новиковская, руководитель отдела внешних связей "УНП"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль