Считаем «сельский» налог на прибыль

449

Специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 12.05.05 № 22-22/5607 ответили на вопрос, волнующий тех сельхозпроизводителей, которые применяют общую систему налогообложения. По мнению налоговиков, все внереализационные доходы организации, прямо не привязанные к сельскохозяйственной деятельности, следует облагать налогом на прибыль по ставке 24 процента. Но налогоплательщики вполне могут проигнорировать это указание - аргументы чиновников выглядят крайне неубедительно.

Подмосковные налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Допустим, организация «Фермер», которая не перешла на единый сельхозналог, выращивает картофель и оказывает услуги по хранению картофеля сторонним лицам. В этом случае ставка налога по прибыли, полученной от хранения, составляет 24 процента. А вот по сельхозпроизводству «Фермер» должен платить налог на прибыль по ставке 0 процентов (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ). Так как прибыль от разных видов деятельности облагается налогом по разным ставкам, «Фермер» обязан вести раздельный учет расходов по выращиванию своего картофеля и по хранению чужого. Если расходы нельзя разделить, то доля расходов по сельхозпроизводству определяется пропорционально доле выручки от продажи корнеплодов в общей выручке «Фермера» (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Однако у «Фермера» есть еще внереализационные доходы - проценты по выданным займам и штрафы, которые «Фермер» взыскал с контрагентов за несвоевременную оплату товара. Эти доходы также следует разделить «в разрезе видов деятельности», указывают подмосковные налоговики. Соответственно ставка для «сельскохозяйственных» внереализационных доходов будет 0 процентов, а для несельскохозяйственных - 24 процента. Вопрос только в том, как разделить доходы. Если штрафы, полученные «Фермером» по договорам о поставке картофеля, явно привязаны к доходам от сельскохозяйственной деятельности, то с процентами ситуация сложнее. Ведь на заем могли пойти суммы, полученные как от сельхозпроизводства, так и от оплаты услуг по хранению. Можно ли разделить доход по займу пропорционально доле выручки от вида производства?

Нет, отвечают специалисты Управления ФНС России по Московской области. По их мнению, внереализационные доходы, которые нельзя привязать к одному виду деятельности, следует облагать налогом по ставке 24 процента. По сути, аргумент у налоговиков всего один: Налоговый кодекс не содержит механизма распределения внереализационных доходов между видами деятельности, облагаемыми налогом по разным ставкам. Однако на этот аргумент легко возразить: все неустранимые неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Такая позиция позволяет налогоплательщику принять два решения по распределению внереализационных доходов. Первое, наиболее радикальное, таково: раз в Налоговом кодексе не предусмотрен механизм распределения, значит, вообще все внереализационные доходы можно облагать налогом по нулевой ставке.

Второй вариант мягче: разделять доходы, которые можно привязать к одному виду деятельности, а остальные внереализационные доходы делить пропорционально доле выручки, прописав соответствующий подход в учетной политике.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль