Предприниматель, он же бухгалтер?

408

Сделай сам

Может ли предприниматель включить в сумму профессионального налогового вычета затраты на бухгалтерское сопровождение? «Нет», - однозначно отвечают на этот вопрос специалисты управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России. Им вторят и их подопечные (например, п. 11 письма Управления МНС России по г. Москве от 22.12.03 № 27-08/70659).

Свою позицию налоговики аргументируют подпунктом 11 пункта 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86н, БГ-3-04/430. Этот подпункт, с одной стороны, относит к прочим расходам затраты на консультирование, оказанное по договорам возмездного оказания услуг. С другой - исключает из таких расходов оплату услуг, которые связаны с выполнением обязанностей, возложенных на предпринимателя российским законодательством.

Именно такую обязанность налоговики и усмотрели в пункте 2 статьи 227 НК РФ.

Цитируем закон

«Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (индивидуальные предприниматели. - Примеч. ред.), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет...»
Пункт 2 статьи 227
Налогового кодекса РФ

Подобная некорректная формулировка позволила им считать, что предприниматель обязан рассчитывать НДФЛ исключительно своими силами. А значит, оплата услуг бухгалтера или компании, специализирующейся на ведении бухучета, - неоправданная роскошь.

Однако расчет налога - далеко не единственная обязанность счетовода. Кроме этого он оформляет «первичку», ведет кассовую книгу, отслеживает расчеты с дебиторами и кредиторами, сдает отчеты в налоговую инспекцию. Неужели оплата таких услуг тоже неоправданна? По мнению налоговиков, да. «Все обязанности по ведению учета, в том числе оформление первичной документации, лежат непосредственно на самом предпринимателе», - сообщили нам в том же Управлении ФНС России по г. Москве.

Это еще не все. Налоговики в данной ситуации не делают различия между договором на оказание услуг и трудовым договором. Если бухгалтер работает по трудовому договору, о включении его вознаграждения в состав профессионального вычета они даже не хотят слышать.

Самостоятельно - не значит лично

По нашему мнению, налоговики слишком вольно толкуют пункт 2 статьи 227 НК РФ. Эта норма кодекса не означает, что предприниматель обязан вникать в нюансы расчета налога на доходы физических лиц. Она говорит лишь о том, что в расчете НДФЛ налоговые органы не принимают участия (как это происходит, например, в случае с транспортным налогом для физических лиц). Налог определяется на основании подсчетов, произведенных в книге доходов и расходов. Заполнить же ее может как сам предприниматель, так и нанятый им работник.

Кроме того, в статье 227 НК РФ речь идет исключительно о расчете налога на доходы физлиц. Однако предприниматель в зависимости от рода деятельности может платить и другие налоги (НДС, ЕСН, акцизы и т. д.). Для их правильного расчета ему просто необходим квалифицированный бухгалтер.

Не выдерживают критики и выводы налоговиков, касающиеся трудового договора с бухгалтером. Дело в том, что в такой ситуации инспекторы вообще не могут апеллировать к подпункту 11 пункта 47 Порядка учета доходов и расходов. Ведь в нем речь идет исключительно о договорах возмездного оказания услуг. А зарплату счетовода, выплаченную в рамках трудового договора, предприниматель вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Сюда же войдут ЕСН и взносы в ПФР с этого вознаграждения.

Получается, что расходы на оплату труда бухгалтера экономически обоснованы и непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти ключевые условия принятия расходов прописаны в главе 25 НК РФ. А ведь именно на основании этой главы налогоплательщик в данном случае и формирует сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Возможности для маневра

Таким образом, предприниматель может поспорить с налоговиками. Для этого нужно озвучить аргументы, приведенные выше. Все они «работают» независимо от того, взял предприниматель на работу одного бухгалтера или нескольких или же вовсе заключил договор на бухгалтерское сопровождение со специализированной фирмой.

Впрочем, можно обойтись и без конфликта. Достаточно немного изменить суть оформляемого документа. Не нужно заключать трудовой договор или договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Их вполне заменит гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг по ведению учета и составлению деклараций. Тогда списать выплаты в пользу бухгалтера-консультанта можно будет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль