Ученье - свет... Оплачивает работодатель

398

Бухгалтерия как никакая другая область подтверждает правило - век живи, век учись. И если уж работодатель взялся оплачивать образование учетных работников, не лишним будет узнать некоторые тонкости этого процесса. Как учесть расходы на обучение при налогообложении? Как правильно задокументировать инвестиции в образование, чтоб они не оказались невозвратными?

В нашем материале мы рассмотрим три наиболее распространенные формы обучения, с которыми приходится сталкиваться организациям: семинары, курсы подготовки (переподготовки) кадров и получение сотрудником высшего образования.

Семинары: дешево и сердито

Самыми выгодными как по стоимости, так и с точки зрения налогообложения по праву можно считать семинары. Судите сами. Плату за эти образовательные мероприятия можно учесть в расходах при налогообложении прибыли, так же как за консультационные или информационные услуги (подп. 14 или 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). «Аналогичным образом мы оформляем еженедельные посещения представителей правовых систем, которые приходят к нашим сотрудникам рассказать о новшествах в законодательстве», - поделился с нами главбух ООО «ВИСТ-М» Ринат Афлетонов из Татарстана. Он считает, что для работодателя семинары - оптимальный вид образования. Они краткосрочны, поэтому сотрудники практически не отрываются от производства. Кроме того, в настоящее время есть из чего выбрать, можно подобрать семинар, максимально учитывающий специфику предприятия.

Еще один важный плюс этой формы обучения озвучила налоговый консультант Наталья Леженина: если семинары устраивает работодатель, то единый социальный налог и налог на доходы физлиц не взимаются.

Хочешь курсы - умей вертеться

«Квалификационный аттестат придает вес учетному работнику. Причем цена бухгалтера на рынке труда тем выше, чем регулярнее он проходит курсы переподготовки кадров», - этот аргумент в пользу курсов нам привела Елена Миловская, сотрудница московской рекрутинговой компании.

Оплату за эту форму обучения можно включить в расходы (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при выполнении ряда ограничений: образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию, а учениками должны быть штатные работники организации. Кроме того, расходы признаются обоснованными, если курсы направлены на повышение квалификации сотрудников в рамках сферы деятельности организации (п. 3 ст. 264 НК РФ). «Чтобы подтвердить расходы, придется предъявить договор возмездного оказания услуг с обучающей стороной, акт приема-передачи и счет-фактуру. Нелишне приложить программу курсов, чтобы доказать, что в качестве информационных услуг бухгалтерам не преподавали курсы кройки и шитья», - посоветовал нам начальник юридического отдела алюминиевого дивизиона «РУСАЛ» Алексей Золотухин.

Что же касается ЕСН и НДФЛ, то тут ситуация неоднозначна. С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет не облагать этими налогами оплату курсов, которые инициирует работодатель. Но, с другой стороны, налоговики могут расценить компенсацию за обучение как выплату в пользу конкретного сотрудника и предложить заплатить «по полной»*.

Финансовый директор нижегородской компании Ольга Лысакова советует просчитать на всякий случай такой вариант: оплата курсов от имени ученика. «Cуммы за обучение можно в таком случае оформить как материальную помощь сотруднику. Возможно, на ЕСН и НДФЛ организация сэкономит больше, чем если отнесет стоимость курсов к своим расходам и уменьшит налоговую базу по прибыли», - пояснила она нам.

Диплом - удовольствие затратное

Высшее образование (первое или второе) может пойти на благо не только работнику, но и работодателю. Например, благодаря дополнительному диплому из обычного бухгалтера может вырасти финансовый директор. Правда, на это уйдет значительная сумма денег. Более того - затраты на среднее или высшее образование при налогообложении прибыли организация не сможет учесть в расходах (п. 3 ст. 264 НК РФ).

В отношении НДФЛ, к сожалению, ситуация ничем не лучше. По мнению налоговиков, возмещение затрат нельзя отнести к компенсационным выплатам. Это доход в натуральной форме и облагается НДФЛ*. Чуть веселее дело обстоит с ЕСН - этот налог не взимается, так как расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

«Спасибо» сыт не будешь

Как показал наш опрос, основные опасения работодателей в вопросе «учить или не учить?» связаны не только с затратами и налогообложением. «Вдруг мы научим сотрудника, а он возьмет и уволится», - сомневается главбух новочебоксарской оптовой торговой компании Илья Тюленин.

Чтобы не потратить впустую деньги на высшее образование или курсы квалификации, следует правильно составить договор с сотрудником, замечает Алексей Золотухин. И в частности, работодатель имеет право установить в документе срок, который сотрудник будет обязан отработать после окончания учебы (ст. 199 ТК РФ).

Полезный совет мы получили также в одной из питерских юридических компаний: «Действительно, работодатель может предусмотреть в договоре обязанность сотрудника потрудиться на благо организации после окончания учебы. Но не стоит писать, что работник не имеет права уволиться, пока не отработает вам долг - документ в суде могут признать недействительным. Ведь не вам решать, когда тому увольняться. Напишите лучше, что при досрочном увольнении работник обязан возместить вам сумму, соразмерную с частью невыплаченного долга».

* Письмо МНС России от 24.02.02 № 04-4-08/1-64-П758.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль