Минфин изменил свою позицию по возврату НДФЛ подрядчику

824
При расторжении договора подряда с физическим лицом перечислять ему удержанный НДФЛ не надо. За возвратом налога компания вправе обратиться в инспекцию. Такой вывод следует из письма Минфина России от 28.08.14 № 03-04-06/43135.

По общим правилам если подрядчик не выполнил работы, то заказчик вправе потребовать выплаченный аванс (ст. 715 ГК РФ). Но компания уже удержала с него НДФЛ на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому не ясно, что делать с налогом.

Прежняя позиция Минфина. Ранее Минфин считал, что налог является излишне удержанным и действует общий порядок его возврата (письмо от 26.05.14 № 03-04-06/24982). Иначе говоря, подрядчик пишет в компанию заявление на возврат НДФЛ. А компания переводит налог на его счет в банке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Такое мнение ошибочно. Чтобы компания могла выполнить рекомендацию Минфина, подрядчик должен вернуть компании денег больше, чем получил. То есть аванс вместе с удержанным НДФЛ. А потом компания вернет НДФЛ на счет «физика». Но организация не вправе требовать у «физика» денег больше, чем перечислила.

Новая позиция ведомства. В комментируемом письме чиновники изменили свое мнение и согласились с тем, что налог не надо перечислять «физику». Если подрядчик не выполнил работы, то возвращает аванс за минусом налога, то есть ровно столько, сколько получил на руки. Переплата НДФЛ возникает у налогового агента, ведь он раньше удержал и заплатил налог в бюджет. Поэтому компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Другой вариант. Компания вправе зачесть переплату, уменьшив на нее будущий платеж по НДФЛ. Но на этот случай нет четкой процедуры. Строго по кодексу для зачета надо подать в инспекцию заявление и получить решение (п. 4 ст. 78 НК РФ). Но в опрошенных нами УФНС считают, что компания вправе сама уменьшить предстоящий платеж. Чтобы не было споров, безопаснее уточнить в инспекции, какого варианта придерживаются ваши налоговики.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80.95%
  • Выше лимитов 19.05%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль