Заграница нас научит

271
Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.

Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.

Как расход вы назовете...

Как правило, в стоимость заграничных семинаров входит цена не только за обучение, но и за проживание, питание, культурно-развлекательную программу. Если в счете будет отдельно указана стоимость питания и культурного отдыха, учесть такие расходы налоговики не разрешат ни при каких условиях (письмо МНС России от 04.03.02 № 02-5-10/21-И103). Если же документы оформят на общую сумму, ее можно полностью списать на расходы.

Организация-устроитель может назвать семинар как обучением, так и консультацией.

В первом случае учесть расходы можно лишь при определенных условиях. Во-первых, на такой семинар можно послать только штатных сотрудников. Кстати, к ним относятся и совместители ("УНП" № 33, 2004, стр. 6 "О штатном работнике").

Во-вторых, у организатора семинара должна быть лицензия на осуществление образовательной деятельности. Если обучение проводит иностранная компания, она представляет документ, который по законодательству той страны, где фирма зарегистрирована, подтверждает наличие у нее статуса образовательного учреждения. В-третьих, после окончания учебы слушателю выдют свидетельство об образовании (ст. 26, 27 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании"). Унифицированной формы свидетельства нет. Поэтому подойдет любой бланк.

Стоимость обучающего семинара в налоговом учете списывают по подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Второй вариант - оформить обучение работника как консультационную услугу. Учитывать такие расходы при налогообложении прибыли позволяет подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Причем для этого не понадобятся ни лицензия, ни свидетельство о получении знаний. Кроме того, не важно, кто посетил семинар - штатный сотрудник или нет.

Чтобы у налоговиков не возникло вопросов об обоснованности расхода, в договоре (спецификации к нему) и акте сдачи-приемки услуг нужно указать подробный перечень вопросов, которым была посвящена консультация. А руководитель может издать приказ о том, что работник едет именно на этот семинар "в целях производственной необходимости". Без этих документов фирма, возможно, не сможет доказать обоснованность затрат даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.05 по делу № А33-8934/04-С3-Ф02-128, 358/05-С1).

А вот какие критерии обоснованности заграничных семинаров привели специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. "Инспекторы подходят к таким расходам очень ситуативно, - объяснили нам. - Так, они обращают внимание, какой процент стоимость семинара составляет в общих расходах фирмы, соответствует ли должность работника теме лекции. Если убыточная компания отправила своего менеджера на семинар, посвященный международному лизингу, списать расходы она не сможет".

Если раскошелился устроитель

Некоторые организации в рекламных целях устраивают для своих слушателей бесплатные семинары. Причем порой фирма-устроитель оплачивает даже проезд и проживание.

В этом случае работодатель все равно оплачивает сотруднику суточные. Ведь такая обязанность установлена в статье 168 ТК РФ. И никаких специальных оговорок, касающихся нашего случая, в ней нет.

Кроме того, даже если расходы по проживанию работника несет принимающая сторона, суточные можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс также не содержит ограничений на этот счет. С этим согласны и в управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

А вот само обучение налоговики могут расценить как безвозмездно оказанную услугу (п. 8 ст. 250 НК РФ). Тогда они попытаются определить рыночную цену по правилам статьи 40 НК РФ и доначислить налог на прибыль.

С определением рыночной цены налоговики достаточно часто ошибаются, и в суде, возможно, удастся опротестовать их данные. Судебная практика показывает, что налогоплательщикам это удается (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 16.12.04 по делу № А19-3437/ 04-40-Ф02-5095/04-С1 и Поволжского округа от 21.09.04 по делу № А06-660У/4-21/04). Но все-таки лучше, чтобы в договоре была указана хотя бы символическая цена. Тогда это будут обычные расходы на консультирование. Их можно учесть при расчете налога на прибыль, а налог на добавленную стоимость по ним принять к вычету*.

* Если работники фирмы несколько раз были на подобных семинарах, налоговики могут вспомнить о подпункте 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ и сравнить расходы по ним. Поэтому нужно следить, чтобы затраты по этим договорам не отличались друг от друга более чем на 20 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль