Если комитент – физическое лицо

4332
Партнерские отношения в торговле часто строятся на основе договора комиссии. Если комитент – физическое лицо, то возникает ряд особенностей в налогообложении и документальном оформлении. Ведь в этом случае комитент не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Рассмотрим особенности учета у комиссионера. Комиссионером является организация на общей системе налогообложения.

Партнерские отношения в торговле часто строятся на основе договора комиссии. Если комитент – физическое лицо, то возникает ряд особенностей в налогообложении и документальном оформлении. Ведь в этом случае комитент не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Рассмотрим особенности учета у комиссионера. Комиссионером является организация на общей системе налогообложения.

Общие правила, которыми регулируются права и обязанности сторон по договору комиссии, определены в главе 51 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В договоре стороны определяют стоимость, по которой должен быть продан товар, а также размер комиссионного вознаграждения, расходы, которые несет комиссионер за счет комитента, и др. условия.

Прежде всего разберемся, может ли организация заключать договор комиссии с физическим лицом? Гражданский кодекс РФ не ограничивает статуса сторон по договорам комиссии. Поэтому комитентом могут быть и юридические, и физические лица, необязательно предприниматели.

Налог на добавленную стоимость

При продаже товаров в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских налоговая база по налогу на добавленную стоимость – это только сумма вознаграждения посредника (п. 1 ст. 156 НК РФ). Таким образом, комиссионер с общей суммы поступивших от покупателя средств за реализованные комиссионные товары налога на добавленную стоимость не начисляет и не уплачивает. Облагается только комиссионное вознаграждение, а также плата за хранение товаров комитента.

Порядок оформления счетов-фактур установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее – Правила). В соответствии с Правилами счета-фактуры оформляются поставщиками товаров по мере их отгрузки покупателям независимо от формы оплаты и порядка расчетов, в том числе при продаже товаров по договорам комиссии или поручения. В связи с этим при продаже товаров, принятых на комиссию, комиссионер составляет счета-фактуры от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение, и выделением налога на добавленную стоимость в части наценки.

Отчет комиссионера

После отгрузки товара комиссионер составляет отчет и передает его комитенту. К отчету рекомендуется приложить копии счетов-фактур, выставленных покупателям. Одновременно с отчетом комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует и хранит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

В книгу продаж показатели счета-фактуры переносятся в зависимости от учетной политики – в момент выполнения задания или в момент получения вознаграждения (п. 24 Правил).

Отгружая товар комитента покупателю, комиссионер выставляет накладную и счет-фактуру в двух экземплярах. Этому счету-фактуре комиссионер присваивает номер в соответствии с принятым у него хронологическим порядком. Первый экземпляр счета-фактуры он передает покупателю, а второй регистрирует и подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур.

В книге продаж эти счета-фактуры не регистрируются.

Срок передачи отчета

Гражданское законодательство не устанавливает срок, в течение которого комиссионер должен сообщить комитенту о произошедшей реализации, срок передачи отчета следует определить в договоре комиссии. Это может быть конкретный день или же период времени, в течение которого отчет должен быть передан. Чтобы комиссионер «не забывал» исполнять свои обязанности, рекомендуем в договорах комиссии предусматривать штрафные санкции в случае несвоевременного представления отчета. Помимо этого, в договоре следует не только указать, как будет передаваться отчет (по факсу, курьером или иным способом), но и прописать то, каким образом представители комитента будут сообщать о его получении. Устанавливая срок для представления отчета, участникам договора комиссии нужно учитывать нормы налогового права. В статье 316 Налогового кодекса РФ сказано, что комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате продажи принадлежавшего ему имущества. Правда, форма, в которой комиссионер должен известить комитента, в Налоговом кодексе не определена. Извещение можно передать и устно. Но обеим сторонам договора комиссии будет удобно, если таким извещением будет являться отчет комиссионера.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль