Налог на вмененный доход при торговле со склада

846
Организации, торгующие в розницу, платят единый налог либо с площади торгового зала, либо с торгового места. Довольно часто фирмы торгуют своими товарами за наличный расчет не в магазинах, а прямо со складов. Какой физический показатель следует использовать в данном случае при расчете единого налога на вмененный доход – площадь торгового зала или торговое место?

Организации, торгующие в розницу, платят единый налог либо с площади торгового зала, либо с торгового места. Довольно часто фирмы торгуют своими товарами за наличный расчет не в магазинах, а прямо со складов. Какой физический показатель следует использовать в данном случае при расчете единого налога на вмененный доход – площадь торгового зала или торговое место?

А надо ли вообще платить ЕНВД?

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена на территории Санкт-Петербурга законом Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 (далее – закон № 299-35).

Пунктом 1 статьи 2 закона № 299-35 установлено, что на территории Санкт-Петербурга уплата единого налога на вмененный доход введена, в том числе, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения под «розничной торговлей» понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Минфин России в письме от 03.03.05 № 03-06-05-04/49 разъяснил, что при осуществлении деятельности по продаже товаров покупателям (физическим или юридическим лицам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (независимо от целей дальнейшего использования покупателями приобретенных товаров) данная деятельность подпадает под действие главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ.

Таким образом, продажа организацией товаров со склада за наличный расчет относится к виду предпринимательской деятельности – розничная торговля и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в установленном порядке.

Заметим, что петербургское налоговое Управление считает, что для отнесения осуществляемого вида деятельности в сфере торговли под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход недостаточно только того, чтобы расчеты за товары осуществлялись наличным путем (см. письмо от 16.12.03 № 07-04/25933). По мнению специалистов Управления, для признания вида деятельности розничной торговлей между продавцом и покупателем должен быть заключен договор розничной купли-продажи. Если же торговля товарами за наличный расчет осуществляется организацией-продавцом на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, то данный вид деятельности относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Определяем базовую доходность

Наибольшую трудность для бухгалтеров при расчете единого налога на вмененный доход по розничной торговле со склада представляет вопрос правильного определения физического показателя. В настоящее время пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ в отношении розничной торговли установлены два физических показателя:

– площадь торгового зала (в квадратных метрах) – по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

– торговое место – по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, под «стационарной розничной сетью» понимается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Для целей налогообложения магазин – это специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под «площадью торгового зала» понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В соответствии с разъяснениями, данными Минфином России в письме от 03.03.05 № 03-06-05-04/49, если используемое помещение для осуществления розничной торговли не соответствует установленному главой 26.3 Налогового кодекса РФ понятию «магазина», то его следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети и производить исчисление единого налога на вмененный доход с использованием показателя базовой доходности – торговое место.

Таким образом, поскольку склад не имеет торгового зала и не является местом, специально приспособленным для ведения торговли, то он относится к объектам нестационарной торговой сети. Следовательно, при осуществлении розничной торговли через склад организация должна исчислять единый налог на вмененный доход с использованием физического показателя «торговое место» и базовой доходности 9000 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Пример.

Организация осуществляет продажу товаров в розницу со склада в Санкт-Петербурге. С 1 января 2004 года является плательщиком единый налог на вмененный доход.

За I квартал 2005 года организация рассчитала единый налог на вмененный доход исходя из базовой доходности 9000 рублей в месяц, а также корректирующего коэффициента К2, равного 1. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в Российской Федерации и в 2005 году составляет 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 09.11.04 № 298 «Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год»). Коэффициент К1 в 2005 году не применяется (ст. 4.1. Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ).

Налог на вмененный доход при торговле со склада

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль