Единый налог на вмененный доход

461
- Здравствуйте, Вера Алексеевна. Организация, в которой я работаю бухгалтером, занимается розничной торговлей. По этому виду деятельности мы платим единый налог на вмененный доход. С апреля мы реализовываем в розницу карты экспресс-оплаты сотовой связи. Подпадает ли торговля карточками под уплату ЕНВД?- Это очень популярный вопрос в последнее время. Нет, торговля картами экспресс-оплаты сотовой связи не подпадает под единый налог.- А почему? Чем карточки отличаются от других товаров?- Карты экспресс-оплаты являются лишь средством оплаты услуг связи и поэтому не могут быть признаны товаром. Следовательно, лица, которые их реализуют, например по договорам розничной купли-продажи, не признаются розничными продавцами для целей перевода их на уплату единого налога на вмененный доход.- Это относится только к карточкам экспресс-оплаты связи?- Не только. Это относится, к примеру, и к SIM-картам операторов связи, интернет-картам и любым другим подобным пластиковым картам.- Все же не совсем понятно, почему это только средства оплаты, а не товар и не услуга. Разве, продавая карточки, мы не оказываем услугу покупателю?- Суть в том, что договоры по оказанию услуг уже заключены операторами связи с абонентами. Договоры заключаются в соответствии с Правилами оказания услуг телефонной связи, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235. На основании раздела 10 Правил абоненты могут рассчитываться за услуги телефонной связи в том числе и с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки, карты экспресс-оплаты и другие. Таким образом, карта - это только средство оплаты услуг.

- Здравствуйте, Вера Алексеевна. Организация, в которой я работаю бухгалтером, занимается розничной торговлей. По этому виду деятельности мы платим единый налог на вмененный доход. С апреля мы реализовываем в розницу карты экспресс-оплаты сотовой связи. Подпадает ли торговля карточками под уплату ЕНВД?

- Это очень популярный вопрос в последнее время. Нет, торговля картами экспресс-оплаты сотовой связи не подпадает под единый налог.

- А почему? Чем карточки отличаются от других товаров?

- Карты экспресс-оплаты являются лишь средством оплаты услуг связи и поэтому не могут быть признаны товаром. Следовательно, лица, которые их реализуют, например по договорам розничной купли-продажи, не признаются розничными продавцами для целей перевода их на уплату единого налога на вмененный доход.

- Это относится только к карточкам экспресс-оплаты связи?

- Не только. Это относится, к примеру, и к SIM-картам операторов связи, интернет-картам и любым другим подобным пластиковым картам.

- Все же не совсем понятно, почему это только средства оплаты, а не товар и не услуга. Разве, продавая карточки, мы не оказываем услугу покупателю?

- Суть в том, что договоры по оказанию услуг уже заключены операторами связи с абонентами. Договоры заключаются в соответствии с Правилами оказания услуг телефонной связи, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235. На основании раздела 10 Правил абоненты могут рассчитываться за услуги телефонной связи в том числе и с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки, карты экспресс-оплаты и другие. Таким образом, карта - это только средство оплаты услуг.

***

- Наша организация арендует в магазине общей площадью 320 кв. метров несколько отделов для ведения розничной торговли. Площадь отделов - от 10 до 20 кв. метров. В совокупности арендованная площадь составила 225 кв. метров. Нас переведут на уплату ЕНВД?

- Минутку. Вы хотите сказать, что по каждому арендованному участку заключен отдельный договор аренды?

- Нет, договор заключен один на всю площадь.

- Все понятно. Тогда ответ будет такой. Согласно статье 2 Закона Оренбургской области от 14.11.02 № 321/61-III-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", договор аренды относится к правоустанавливающим документам. Поскольку арендованная вами площадь превышает 150 кв. метров, то организация не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

***

- Организация-комитент передает по договору комиссии товар для реализации. Оплата за реализованный товар поступает комиссионеру, который в свою очередь рассчитывается за реализованный товар с комитентом, то есть с нами. Является ли наша организация плательщиком налога на вмененный доход?

- Нет, в этом случае вы не подпадаете под уплату единого налога. И вот почему. Согласно пункту 1 статьи 990 Гражданского кодекса, по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. Даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению этой сделки.

- То есть по этому виду деятельности мы остаемся на общеустановленном режиме налогообложения?

- Совершенно верно.

***

- Предприятие оказывает услуги по строительству и ремонту жилья. При этом предприятие зарегистрировано в Оренбурге и имеет обособленные подразделения в Сорочинском и Новосергиевском районах Оренбургской области. Куда нам представлять налоговую декларацию по ЕНВД - по месту осуществления деятельности или по месту регистрации?

- В данном случае одно другое не исключает. В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса ваша организация обязана встать на учет в инспекции в качестве налогоплательщика как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Вы подаете декларацию везде, где ведете деятельность.

- Хорошо, понятно. А как указать сумму налога - в целом по организации?

- В декларации, которую вы подаете в инспекцию в целом по организации (по ее местонахождению), вы выделяете расчет суммы налога в части предпринимательской деятельности на территории, подведомственной этому налоговому органу. А в декларациях, которые вы подаете по местонахождению каждого подразделения, вы выделяете сумму налога в части предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории этих налоговых органов.

- Напомните, пожалуйста, сроки подачи декларации...

- Согласно пункту 3 статьи 7 Закона Оренбургской области от 14.11.02 № 321, налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала) представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

***

- Бухгалтер оренбургской фармацевтической фирмы беспокоит. Фирма реализует лекарства для граждан по льготным и бесплатным рецептам. Какой порядок налогообложения применяется в данном случае?

- Встречный вопрос: форма расчетов у вас только наличная?

- Нет, есть и безналичный расчет. Например, с учреждениями соцобеспечения.

- Какого-то особого порядка налогообложения в случае обслуживания льготников законодательство не предусматривает. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю как за наличные, так и по безналичному расчету, переходят на ЕНВД только в части розничной торговли за наличный расчет. Доходы от торговли по безналичному расчету подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Соответственно плательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов.

***

- Мы подписали договор с банком и будем продавать компьютерную технику физическим лицам в кредит. Первоначальный взнос - 10 процентов от стоимости покупки - вносится наличными в кассу центра, а остальную часть оплачивает банк по безналичному расчету. Подлежит ли этот вид деятельности переводу на уплату единого налога на вмененный доход?

- Суть вашего вопроса наверняка в том, можно ли продажу товаров в кредит квалифицировать полностью как розницу?

- Да, вы правы.

- Фактически вы применяете смешанную форму расчетов. Позиция налоговых органов в этом случае однозначна: определяющим условием при решении вопроса об отнесении данных сделок к розничной торговле является применение наличной формы расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Иначе говоря, единый налог вы платите в части доходов от первоначального взноса покупателей.

- А остальные доходы?

- Остальные доходы, которые вы получили в результате перечисления покупателями денежных сумм через банк, облагаются по общему налоговому режиму. Конечно, на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

***

- Одним из направлений нашей деятельности является продажа религиозных книг, брошюр и аудиокассет. Налоговая инспекция обязала нас платить единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности. Правомерно ли это?

- У вас религиозная организация?

- Совершенно верно.

- Другой наводящий вопрос: продажи осуществляются через магазины?

- Магазинами мы не располагаем, литература реализуется в зале собраний и в переходах с лотков.

- То есть через объекты, не имеющие стационарной торговой площади?

- Получается, что так...

- Тогда ваша организация является плательщиком единого налога на вмененный доход. Основание - подпункт 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса.

***

- Вера Алексеевна, проясните ситуацию. Компания размещает на своих рекламных носителях информацию о собственной деятельности. Платить ли в данном случае ЕНВД?

- Нет, в данном случае вы не являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход.

- Почему?

- Есть письмо МНС России от 10.11.04 № 22-0-10/1760. В нем дано разъяснение, что под ЕНВД подпадают только те организации, которые извлекают доходы от оказания услуг по предоставлению и (или) использованию принадлежащих им или арендованных стационарных технических средств. Эти средства предоставляются для размещения и распространения рекламной продукции от других физических и юридических лиц.

***

- Я индивидуальный предприниматель, оказываю услуги населению по доставке грузов. В апреле текущего года лицензия по данному виду деятельности у меня была приостановлена. Как теперь быть с уплатой единого налога на вмененный доход? В апреле я отработал только полмесяца...

- На сумму единого налога это обстоятельство никак повлиять не может.

- Но почему, я же недополучил доходы?

- Согласно статье 44 Налогового кодекса, обязанность платить конкретный налог возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Такое обстоятельство, связанное с единым налогом, заключается в том, что он вменяется вам заранее. В апреле деятельность вы вели всего несколько дней. Однако единый налог на вмененный доход должен исчисляться в полном объеме за целый квартал.

- Спасибо за разъяснения.

"Прямой разговор" подготовил Ю.В. Русских, ответственный за выпуск "УНП" на Урале

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль