Кредит для особо сознательных

333

Бесплатный сыр бывает только в мышеловке. Это известно всем. Получив кредит на льготных условиях (по низким ставкам или без процентов), вздыхать с облегчением рано. Ведь в этом случае у физического лица возникает материальная выгода. А с нее он обязан заплатить НДФЛ и отчитаться в инспекции.

Откуда выгода взялась

Материальная выгода может возникнуть, если физическое лицо получит беспроцентный кредит или в договоре будет указана сумма процентов ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 212 НК РФ). Напомним, сейчас она составляет 13 процентов. Другими словами, если ставка кредита будет ниже 9,75% (13% 5 5 3/4), то возникает материальная выгода.

С разницы между суммой процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, которую гражданин должен отдать по кредитному договору, нужно заплатить налог. Его ставка - 35 процентов. Но если банк предоставил кредит на строительство или приобретение жилья, то ставка налога будет ниже - уже 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

А если кредит беспроцентный? В этом случае налоговая база тоже будет равна 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств. Но исчисляться она будет уже от всей суммы кредита.

Заплатить обязан! Но кто узнает?

А теперь остановимся на одном очень интересном моменте. Налог с материальной выгоды гражданин должен заплатить сам (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь именно на нем лежит обязанность по исчислению и уплате налога (п. 2 ст. 212 НК РФ). То есть эта проблема не должна волновать банк, который выдал кредит. В этом случае налоговым агентом он не является. Соответственно и не должен сообщать в налоговую инспекцию сведения о полученном физическим лицом доходе. Такая обязанность лежит только на агентах (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В инспекциях же с таким поворотом событий, конечно, не согласны. И это неудивительно. Ведь в таком случае платить налог будут только особо сознательные люди. Поэтому контролеры и настаивают на том, что банки налоговыми агентами все-таки являются. И следовательно, они обязаны определять налоговую базу и исчислять НДФЛ при возникновении материальной выгоды у физического лица (письмо ФНС России от 24.12.04 № 04-3-01/928). Но удержать налог банки не могут. Поэтому они должны сообщить в налоговую инспекцию об этом факте. Таково требование налоговиков.

Обратите внимание: как нам стало известно, некоторые банки все же идут на поводу у инспекторов и предоставляют сведения. Кроме того, иногда они извещают непосредственно граждан о возникновении материальной выгоды. Так что будьте осторожны. Вполне может оказаться, что фискалы в курсе появления у вас матвыгоды.

Чтобы спалось спокойно

Если же вы решили заплатить налог, мы покажем на примере, как правильно его посчитать.

Пример.

Иванов С.И. не является предпринимателем. 01.10.04 он получил в банке кредит в размере 200000 руб. на два года для покупки квартиры. Проценты по условиям договора начисляются ежемесячно и составляют 8% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 13% годовых.

Рассчитаем величину процентов в размере 3/4 ставки рефинансирования:

13% x 3/4 = 9,75%.

Проценты по кредиту (8%) меньше полученной величины, поэтому у Иванова возникает материальная выгода. С нее нужно заплатить НДФЛ.

Если сумма за кредит платится ежемесячно, то и налог исчисляется каждый месяц (подп. 3 п. 1 ст. 223). А вот заплатить его можно один раз. Но сделать это нужно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Экономия на процентах составит 1,75% (9,75 - 8).

Материальная выгода, с которой исчисляется НДФЛ за октябрь, равна:

200000 руб. x 1,75% x 31 дн. / 365 дн. = 297,26 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ за октябрь будет равна:

297,26 руб. x 35% = 104,04 руб.

Аналогичным образом рассчитывается налог с материальной выгоды за ноябрь и декабрь 2004 года. А вот уже начиная с января 2005 года сумма экономии на процентах по кредиту будет облагаться по ставке 13%.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль