НДС в комплекте

433
Весьма интересное письмо главного финансового ведомства страны оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции. В документе от 13.04.05 за № 03-04-05/11 специалисты Минфина рассуждали о том, как правильно платить налог на добавленную стоимость, если товары продаются в комплекте и при этом по каждому из товаров применяются разные ставки НДС. Например, какую ставку надо применить при продаже учебника (ставка НДС - 10 процентов) в комплекте с аудиокассетой (ставка НДС - 18 процентов)?

Весьма интересное письмо главного финансового ведомства страны оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции. В документе от 13.04.05 за № 03-04-05/11 специалисты Минфина рассуждали о том, как правильно платить налог на добавленную стоимость, если товары продаются в комплекте и при этом по каждому из товаров применяются разные ставки НДС. Например, какую ставку надо применить при продаже учебника (ставка НДС - 10 процентов) в комплекте с аудиокассетой (ставка НДС - 18 процентов)?

В классификаторе не значится

Свои рассуждения Минфин начинает с того, что напоминает порядок применения пониженной ставки НДС. Она может применяться только в отношении товаров, прямо названных в статье 164 НК РФ. При этом, как совершенно справедливо замечает Минфин России, если в статье 164 дано лишь общее название (например, книжная продукция), то конкретные виды товаров, подпадающих под сниженную ставку, определяются по Общероссийскому классификатору продукции. И здесь с авторами письма поспорить сложно - такой порядок прямо прописан в части 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Но, как это часто бывает, из посылок, соответствующих Налоговому кодексу, Минфин России сделал выводы, прямо ему противоречащие. Авторы письма отмечают: 10-процентная ставка НДС применяется к книжной продукции. В том разделе классификатора ОК 005-95 (утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.03 № 41), который посвящен книгам, нет такого товара, как комплект из книги и аудиокассеты. Значит, при продаже такого комплекта надо применять общую ставку НДС - 18 процентов.

Товаров два, налог один?

С таким утверждением специалистов главного финансового ведомства страны согласиться трудно. Действительно, такого товара, как «комплект из книги и аудиокассеты», нет ни в НК РФ, ни в классификаторе. Но их там и не должно быть. Ведь комплект - это не самостоятельный товар, а набор из нескольких. Именно такое определение комплекту дает статья 479 ГК РФ. Проще говоря, в комплект всегда входит несколько самостоятельных товаров. Более того, эти товары далеко не всегда передаются покупателю одновременно. И об этом тоже прямо сказано в статье 479 ГК РФ.

Но если комплект может передаваться покупателю постепенно, то логика Минфина о том, что комплект всегда облагается по единой ставке, начинает хромать. Ведь в таком случае очевидно, что покупатель получает не один товар под названием «комплект», а несколько отдельных товаров. А значит, и НДС надо платить со стоимости каждой вещи, входящей в комплект (ст. 154 НК РФ). Причем, на наш взгляд, это правило действует и в том случае, если все составляющие комплекта передаются покупателю одновременно.

Придется разделять

Еще одно подтверждение правильности такого подхода можно найти в статье 153 Налогового кодекса. В ней сказано, что если при реализации применяются разные ставки НДС, то налоговую базу надо определять отдельно по каждому виду товаров. Таким образом, в силу прямого указания НК РФ при продаже комплекта товаров, в котором часть вещей облагается по ставке 10 процентов, необходимо вести раздельный учет.

Соответственно налоговая база будет формироваться также отдельно по каждому из товаров, входящих в комплект. Ну а если налоговая база сформирована не по комплекту в целом, а по каждой из его составляющих, то и налог надо платить также по каждой вещи в отдельности. И именно по той ставке, которая относится к каждому конкретному товару.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль