Квартирный вопрос

413
Если фирма решила позаботиться о том, чтобы иногороднему сотруднику было где жить, у нее есть несколько вариантов. Можно купить квартиру и передать ее работнику навсегда или на время (например, на период действия трудового договора).

Если фирма решила позаботиться о том, чтобы иногороднему сотруднику было где жить, у нее есть несколько вариантов. Можно купить квартиру и передать ее работнику навсегда или на время (например, на период действия трудового договора).

Альтернативный вариант - арендовать жилье для сотрудника. Этот вариант подойдет тем организациям, для которых приобретение квартиры - слишком дорогое удовольствие.

Из рук в руки

Итак, фирма может купить квартиру и перепродать ее работнику с длительной рассрочкой платежа.

Этот вариант выгоден по той причине, что не нужно платить НДС с реализации жилья. С 1 января 2005 года эта операция включена в состав необлагаемых (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В налоговом учете по налогу на прибыль квартиру учитывают как товар. А налог платят лишь с разницы между ее продажной и покупной стоимостью (п. 1, 2 ст. 249, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Обратите внимание: квартира является объектом недвижимого имущества. А значит, при ее приобретении фирма обязана зарегистрировать право собственности (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Плата за регистрацию увеличивает первоначальную стоимость квартиры (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Напрокат

Еще один вариант - сдать приобретенную квартиру сотруднику в аренду.

В этом случае организация будет платить НДС с арендной платы (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, в налоговом учете она не сможет единовременно списать покупную стоимость жилья, так как квартира отвечает всем признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Сама арендная плата будет в этом случае внереализационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ).

Плюс этого способа в том, что фирма может учесть при расчете налога на прибыль коммунальные платежи, затраты на ремонт, страхование и т. п. Конечно, если по договору аренды эти расходы несет арендодатель и у организации есть вся необходимая «первичка» (п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, относящийся к этим затратам входной НДС можно принять к вычету.

Если квартиру приобретают специально для сдачи в аренду, ее приходуют на счет 03 «Вложения в материальные ценности». В этом случае она не облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, письмо Минфина России от 31.08.04 № 03-06-01-04/16).

Однако о том, как фирма будет использовать жилье, не всегда известно заранее. И если будущее квартиры туманно, ее учитывают на счете 01 «Основные средства». Тогда налог на имущество придется заплатить*.

Нам денег не надо

Особо нужным сотрудникам квартиры можно предоставить в безвозмездное пользование. По нашему мнению, такая сделка не облагается НДС. Дело в том, что безвозмездное пользование (ссуда) ближе всего к передаче имущественных прав. Однако в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса не сказано, как определить налоговую базу по этой операции. Правила расчета базы по НДС прописаны только для реализации товаров, работ, услуг и прав требования (ст. 154, 155 НК РФ).

Тем не менее чиновники квалифицируют подобную сделку как безвозмездно оказанную услугу. И требуют, чтобы организация начисляла НДС. А налоговую базу для него считала по правилам статьи 40 НК РФ. То есть так, как этого требует подпункт 2 статьи 154 Налогового кодекса. Так что свою позицию фирме наверняка придется отстаивать в суде.

Аналогичный подход налоговые органы используют и для налога на прибыль. То есть трактуют такое предоставление квартиры как передачу имущества в безвозмездное пользование. И предлагают определять доход по статье 40 НК РФ, ссылаясь на требования пункта 8 статьи 250 НК РФ. Однако и в этом случае, на наш взгляд, позиция налоговиков не имеет никого основания**.

Это касается и налога на доходы физических лиц. Налоговики наверняка подведут сделку под подпункт 2 пункта 1 статьи 211 НК РФ. И назовут безвозмездное пользование квартирой доходом работника, полученным в натуральной форме. Однако, по нашему мнению, они и в этом случае будут неправы. В статье 211 Налогового кодекса речь идет также только о товарах, работах и услугах.

Кроме споров с налоговиками этот способ плох и тем, что организация не может списать стоимость квартиры в налоговом учете. Дело в том, что передаваемое в безвозмездное пользование имущество исключается из состава амортизируемого (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Сдам. Недорого

Те фирмы, которые по каким-то причинам не хотят связываться с покупкой жилья, могут взять его в аренду. А с сотрудником заключить договор субаренды.

В этом случае расчеты по налогу на прибыль и НДС будут такими же, как и при передаче в аренду собственного имущества. Правда, одна сложность все же есть. И связана она с экономической обоснованностью расходов организации на аренду.

Любую ли квартиру организация может снимать для работника? Можно ли в налоговом учете списать, к примеру, плату за так называемое элитное жилье? Ведь налоговики могут посчитать, что такое жилье для сотрудника - излишняя роскошь и он вполне может жить в квартире попроще. Специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России считают, что учесть такие расходы можно независимо от стоимости. «Однако нужно учитывать, что в этом случае сдача квартиры в субаренду будет видом деятельности организации, - ответили нам. - Поэтому свою арендную плату она учтет в составе расходов, связанных с производством и реализацией, а не как внереализационный расход».

Арендуемую квартиру фирма может предоставить работнику и бесплатно. В этом случае ей точно «не отвертеться» от уплаты НДС с безвозмездно оказанной услуги. К тому же, как нам сообщили в уже упомянутом управлении Федеральной налоговой службы, затраты организации на аренду нельзя будет считать экономически обоснованными. Ведь дохода они не приносят. А значит, учесть их при расчете налога на прибыль также не получится.

На наш взгляд, мнение чиновников спорно. Представим, что обязанность фирмы бесплатно предоставить работнику квартиру в пользование указана в трудовом договоре. В этом случае организация выполняет свою обязанность перед сотрудником. Поэтому все условия статьи 252 Налогового кодекса (которая установила критерии расходов) соблюдены.

***

Подведем итог. Если сотрудник работает в фирме на постоянной основе и достоин того, чтобы передать ему квартиру в собственность, лучше заключать договор купли-продажи. Если же организация заключила с ним срочный договор, подойдут аренда или безвозмездное пользование. Правда, последнее создает и фирме, и работнику больше проблем, чем удобств. Поэтому лучше заключать договор аренды на небольшую сумму.

* Обратите внимание: в бухучете по объектам жилищного фонда амортизация не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Их износ отражают на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». Тем не менее при расчете налога на имущество фирма вправе учесть сумму этого износа (см. «УНП» № 16, 2004, стр. 4).

** Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Ссуда налогам безразлична» («УНП» № 46, 2004, стр. 13).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль