Каталоги лучше не посылать по адресу

257
Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.

Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.

Представим, что организация заказывает рекламные каталоги и распространяет их двумя способами. Часть каталогов выкладывается в отделениях связи и "разбрасывается" по почтовым ящикам в произвольном порядке, а часть рассылается по адресной клиентской базе. Можно ли затраты на изготовление и распространение каталогов списать на расходы?

Отвечая на вопрос, специалисты московского налогового управления сосредоточились на способе доставки каталогов. Если каталоги распространяются первым способом, то затраты на изготовление каталогов организация может отнести к ненормируемым рекламным расходам. При этом затраты на распространение тоже относятся к рекламным расходам, но подлежат нормированию (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же каталоги рассылаются по адресной клиентской базе, их распространение не является рекламой, уверены налоговики. Их логика такова. Реклама - это информация, которая предназначена для неопределенного круга лиц (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"). А в случае с рассылаемыми каталогами круг получателей каталогов определен адресной базой. Вывод: к расходам на рекламу нельзя отнести ни затраты на изготовление каталогов, ни почтовые издержки. Причем столичные налоговики подчеркивают, что все эти затраты вообще нельзя учесть при налогообложении прибыли, так как мы имеем дело с "безвозмездной передачей имущества" (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Но, на наш взгляд, такой вывод можно оспорить по двум направлениям. Первое: законодательство не устанавливает никаких критериев "определенности" круга лиц. Значит, достаточно доказать, что хотя бы один получатель каталога передавал издание "физикам", не включенным в клиентскую базу. В этом случае круг лиц уже не определяется адресной базой, следовательно, он становится неопределенным.

Второе: пункт 49 статьи 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ говорит об "иных расходах, не соответствующих критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса". Такая формулировка позволяет утверждать, что все остальные затраты, перечисленные в статье 270 НК РФ (в том числе безвозмездную передачу имущества), также нельзя учесть лишь тогда, когда они не соответствуют статье 252 НК РФ и, в частности, не обоснованы экономически. А в нашем случае обоснованность затрат сомнений не вызывает - каталоги распространяются ради получения прибыли. То есть расходы на изготовление и рассылку каталогов можно учесть при налогообложении прибыли.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль