Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения

280
- Добрый день. У нас такая ситуация. Мы работаем и на "упрощенке", и на "вмененке". Есть расходы, которые относятся одновременно к двум видам деятельности. Чтобы учесть такие расходы в "упрощенке", я составляю пропорцию...- Правильно. Вы должны такие расходы разделить пропорционально выручке, полученной от "упрощенки", в общей выручке по всей организации в целом.- Я так раньше и делала. Но в первом квартале у меня нет доходов от деятельности, по которой я применяю "упрощенку". Как мне быть в этом случае?- Получается, что вы не сможете рассчитать пропорцию. Следовательно, и расходов в "упрощенке" у вас не будет.- Я хотела уточнить еще вот какой момент. Где написано, что пропорция определяется исходя из выручки? Может быть, можно использовать другой показатель?- Да, вы можете использовать другой показатель. Только он в обязательном порядке должен быть закреплен в учетной политике. Изменять его в течение года нельзя.

- Добрый день. У нас такая ситуация. Мы работаем и на "упрощенке", и на "вмененке". Есть расходы, которые относятся одновременно к двум видам деятельности. Чтобы учесть такие расходы в "упрощенке", я составляю пропорцию...

- Правильно. Вы должны такие расходы разделить пропорционально выручке, полученной от "упрощенки", в общей выручке по всей организации в целом.

- Я так раньше и делала. Но в первом квартале у меня нет доходов от деятельности, по которой я применяю "упрощенку". Как мне быть в этом случае?

- Получается, что вы не сможете рассчитать пропорцию. Следовательно, и расходов в "упрощенке" у вас не будет.

- Я хотела уточнить еще вот какой момент. Где написано, что пропорция определяется исходя из выручки? Может быть, можно использовать другой показатель?

- Да, вы можете использовать другой показатель. Только он в обязательном порядке должен быть закреплен в учетной политике. Изменять его в течение года нельзя.

***

- Работаем на "упрощенке". Можно ли нам включить в расходы плату за загрязнение окружающей среды и налог на землю?

- Платеж за загрязнение окружающей среды вы не можете включить в расходы. А вот налог на землю можно учесть.

- А почему нельзя включить плату за загрязнение? Этот платеж ведь установлен законодательством, а по подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ можно учесть налоги и сборы.

- Да, но по этой норме кодекса учитываются налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах. А плата за загрязнение окружающей среды не является налоговым платежом.

***

- Вопрос по "вмененке". Мы торгуем за наличный расчет со склада. Его площадь более 150 кв. метров. Есть мнение, что в этом случае переходить на "вмененку" не надо...

- Это не так. Вы в обязательном порядке должны перейти на уплату единого налога на вмененный доход.

- Тогда встает вопрос: как нам посчитать торговую площадь?

- В этом случае вы определяете базовую доходность с торгового места. Под ним подразумевается именно место, где происходит купля-продажа товаров, а не весь склад.

- То есть получается, что если у нас обороты по торговле за наличный расчет мизерные, мы все равно должны перейти на "вмененку"?

- Конечно. Переход на единый налог на вмененный доход не зависит от оборотов. А вы кроме торговли за наличный расчет осуществляете еще какую-то деятельность?

- Да, мы еще торгуем по безналу.

- Значит, вы должны вести раздельный учет в соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ.

- А если у нас наличный расчет был только в марте?

- Все равно вы переходите на "вмененку". И в части розничной торговли за наличный расчет должны за первый квартал заплатить единый налог.

***

- Татьяна Алексеевна, мы с этого года отказались по собственному желанию от "упрощенки"...

- То есть написали заявление в налоговую инспекцию до 15 января этого года?

- Да, сделали все как положено. А сейчас нам пересчитали стоимость арендованного имущества за 2004 год. Получается, что мы должны скорректировать единый налог.

- Совершенно верно. Вы должны подать уточненную декларацию в соответствии со статьями 54 и 81 НК РФ.

- По году или за каждый квартал?

- Это зависит от того, за какой период арендная плата была пересчитана.

- Аренду нам пересчитали начиная с января 2004 года.

- Значит, "уточненки" вы сдаете за каждый отчетный (налоговый) период, то есть за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

***

- Работаем на "упрощенке". Сейчас заключили договоры переуступки права требования дебиторской задолженности. Но для нас с убытком. С какой суммы начислять налог?

- У вас какой объект налогообложения?

- Доходы.

- Вы платите единый налог с суммы, которая указана в договоре.

- Но почему? Ведь деньги на наш расчетный счет придут в меньшем количестве, чем указано в договоре.

- В вашем случае моментом оплаты будет считаться не день поступления денежных средств, а день заключения договора о переуступке долга.

***

- Говорит индивидуальный предприниматель. Меня интересует раздел 2 "Расчет единого и минимального налога" и раздел 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период" декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения...

- Минутку, я сейчас открою декларацию. А вы знаете, что ее форма изменена и теперь утверждена Минфином России?

- Да, конечно. По 2004 году у меня были убытки, и я заплатила минимальный налог. В разделе 2 по строке 041 показала сумму убытка за год.

- Все верно.

- А как мне в будущем заполнить строку 020 раздела 2.1?

- Вы берете данные из строки 041 за 2004 год.

- А в этой строке показывается разница между минимальным и единым налогом?

- Да, она тоже отражается по этой строке.

***

- При отправлении декларации по почте нам не выдают кассовый чек. Мы можем этот расход учесть в "упрощенке"?

- Нет. Расходы должны быть документально подтверждены. Это требование установлено в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.

- Я смотрела эту статью, но такого требования там нет.

- Да, прямо это не написано. Однако есть ссылка на статью 252 НК РФ. А в ней как раз и сказано, что расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. То есть у вас обязательно должен быть документ об оплате.

***

- Мы по году заплатили минимальный налог. Когда я теперь могу учесть разницу между минимальным и единым налогом?

- Разницу вы можете учесть только за налоговый период, когда закончится год.

- То есть мы ее учтем только в годовой декларации?

- Совершенно верно.

- А в декларации за отчетный период мы не можем отразить эту разницу?

- Нет, такой вариант невозможен. Если мы откроем статью 346.18 НК РФ, а точнее ее пункт 6, то увидим, что разница может быть учтена только по налоговому периоду.

***

- Беспокоит бухгалтер розничного магазина. Наша деятельность переведена на "вмененку". Достаточно часто мы возвращаем товар поставщику. Слышала, что такая операция не подпадает под ЕНВД и по ней мы должны платить общие налоги. Так ли это?

- Нет, такая позиция ошибочна. При возврате товара вы также платите только единый налог на вмененный доход. Ведь реализации в этом случае не происходит.

- Но мы оформляем возврат товара отдельным договором купли-продажи. Деньги нам приходят по безналу.

- Тогда это уже нельзя назвать возвратом товара. В этом случае действительно есть реализация. Следовательно, по такой операции нужно платить налоги по общему режиму налогообложения и вести раздельный учет.

- Татьяна Алексеевна, а мы можем перейти на "упрощенку" в части так называемого возврата?

- Конечно, только сделать это вы сможете не сейчас, а со следующего года при выполнении условий статьи 346.12 НК РФ.

***

- После перехода на "упрощенку" наш руководитель решил, что бухгалтерия ему ни к чему. И упразднил это подразделение. Все дела теперь ведет аудиторская фирма. И у нас с ней возник спор...

- По какому вопросу?

- Они не учитывают в расходах стоимость своих услуг по ведению учета. Тем самым завышают, по моему мнению, единый налог.

- Ваша аудиторская фирма поступает абсолютно правильно.

- Но как же так! В статье 346.16 НК РФ прямо написано, что в расходах можно учесть оплату аудиторских услуг.

- Да, аудиторские услуги можно учесть. Но вам же оказывают услуги по ведению учета. Это не одно и то же. Если мы посмотрим закон об аудиторской деятельности*, то увидим, что услуги по ведению бухгалтерского учета не относятся к аудиторской деятельности. Это сопутствующие аудиту услуги. А они не перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

- Теперь все ясно. Значит, мы выбрали хорошую аудиторскую фирму.

***

- Недавно продали основное средство - компьютер. Правда ли, что нам нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу в "упрощенке"?

- Скажите, а проданное основное средство вы купили в период применения упрощенной системы налогообложения?

- Да, мы его купили в первый год работы на "упрощенке", то есть в 2003 году.

- Тогда вы действительно должны пересчитать налоговую базу по правилам главы 25 Налогового кодекса. Такое требование установлено в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. Ведь с момента приобретения до момента продажи не прошло трех лет.

- А если бы прошло?

- Тогда налоговую базу не нужно было бы корректировать. Сейчас же вам придется доплатить единый налог и пени.

- Это правило работает и по сданному в аренду основному средству?

- Нет, что вы. В этом случае ничего пересчитывать не надо.

***

- В зале игровых автоматов мы организовали торговую точку по продаже соков, минеральной воды и другого штучного товара. Как нам правильно рассчитать единый налог на вмененный доход: по торговому месту или как общественное питание?

- Для вас показателем базовой доходности будет являться торговое место. Ведь вы осуществляете нестационарную розничную торговлю.

* Пункты 1 и 6 статьи 1 Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

"Прямой разговор" подготовили Л.В. Клименкова, эксперт "УНП",
С.В. Новиковская, руководитель отдела внешних связей "УНП"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль