Особенности начисления и уплаты НДС

846

НДС в кассовом чеке

Пунктом 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что плательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, в том числе на суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). По мнению налоговиков, при продаже товаров за наличные продавец должен выдать покупателю (представителю организации) не только счет-фактуру, но и кассовый чек с выделенной суммой НДС. Такое мнение было высказано еще в письме МНС России от 10.10.03 № 03-1-08/2963/11-АЛ268.

В рассмотренном случае НДС был выделен продавцом в товарной накладной, а в чеке не был выделен. Налоговиками делается вывод о том, что продавец является плательщиком НДС и признает факт продажи товара организации для предпринимательских целей. Товарная накладная – это первичный документ, на основании которого приобретенные материальные ценности принимаются к учету. Согласно пункту 2 статьи 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету в соответствии с НК РФ.

В расчетных документах сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Если в кассовом чеке НДС отдельно не выделен, то не выполняется одно из обязательных условий для вычета налога, установленных статьями 171 и 172 НК РФ. Учитывая, что чек ККТ является платежным документом, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС, отсутствие в нем указанных сумм, выделенных отдельной строкой, является основанием для отказа в принятии их к вычету налоговым органом.

Таким образом, при приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица имеют право на вычет НДС при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.

Однако ФАС СЗО не разделяет эту точку зрения. Например, в постановлении от 24.01.05 по делу № А66-7929/2004 указано, что при получении вычета главную роль играют правильно оформленные счета-фактуры, а отсутствие строки НДС в чеке основанием для отказа служить не может.

Уплата НДС с авансов

Вопрос включения авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, неоднократно обсуждался на страницах нашей газеты. Особенности определения налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), регулируются положениями статьи 162 НК РФ. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153–158 НК РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Следовательно, организация обязана включить полученные авансы в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором эти платежи фактически получены. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02.

Однако могут быть исключения, например, в переходный период. Налоговики рассматривают конкретный случай. Организация получила аванс от покупателя в последнем квартале 2003 года, когда она не являлась плательщиком НДС. А с 1 января 2004 года организация перешла на общую систему налогообложения и стала плательщиком НДС. Также в I квартале была произведена отгрузка товара в счет полученного аванса.

Фискалы сделали следующий вывод. Учитывая, что в 2003 году организация не являлась плательщиком НДС, то с полученного аванса в этом периоде НДС не должен начисляться. А в 2004 году НДС начисляется на продукцию, отгруженную в счет полученного аванса, когда организация является плательщиком НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль