Петербургская "вмененка" без разумного баланса

367
Из года в год предприниматели Петербурга борются с чиновниками за снижение налоговой нагрузки в малом бизнесе. Несмотря на громкие заявления властей всех уровней о поддержке малого предпринимательства до сих пор не приняты поправки в закон о ЕНВД.

Из года в год предприниматели Петербурга борются с чиновниками за снижение налоговой нагрузки в малом бизнесе. Несмотря на громкие заявления властей всех уровней о поддержке малого предпринимательства до сих пор не приняты поправки в закон о ЕНВД.

Ситуация особенно усугубилась тем, что с 1 января 2005 Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ базовая доходность по всем видам деятельности увеличена в 1,5 раза, и следовательно, возросла налоговая нагрузка во столько же раз. Необходимо отметить, что этим же законом до 0,005 снижен минимальный предел значений корректирующего коэффициента К2. Однако это снижение значения К2, предназначенное для регулирования налоговой нагрузки на региональном уровне, а также для приведения к одинаковым условиям деятельности малых предприятий, выполняющих наиболее трудоемкие виды работ и услуг, законодатели нашего города не сочли нужным применить.

13 апреля на заседании ЗакСа Петербурга правительственный проект принят в первом чтении (подробнее читайте в «УНП» № 11, 2005). В нем коэффициенты К2 снижены, но не для всех и недостаточно, чтобы снизить налоговую нагрузку хотя бы до уровня прошлого года. По какому принципу в законопроекте применено снижение К2 для широких масс плательщиков так и останется непонятным.

 

Формула разумного баланса

 

Пока законодатели при определении значений К2 и налога для «вмененщиков» не используют в своих расчетах утвержденные единые правила игры (методику, алгоритм, формулу и т. д.), позволяющие устанавливать посильный налог, увязанный с балансовой и чистой прибылью малых предприятий, прогнозируемого поступления налогов в бюджет не будет.

Предлагаем наиболее простые методы расчета К2 и единого налога (аналитический и графический) исходя из бесспорной зависимости, названной авторами формулой разумного баланса, а именно:

Балансовая прибыль (выручка – расходы) = ЕНВД + Чистая прибыль.

Расчеты по этой формуле должны производиться по средним значениям экономических показателей по отдельным ранжированным группам предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) разных сфер деятельности. В результате анализа результатов хозяйственной деятельности организаций и ИП нами выделены следующие группы:

– малорентабельные предприятия и ИП: магазины и павильоны, не реализующие алкогольную и другую подакцизную продукцию, реализующие книжную и канцелярскую продукцию, продукцию СМИ, одежду, обувь, детские и комиссионные товары, бижутерию, сухофрукты и орехи, безалкогольные напитки, хлеб, молоко, а также предприятия бытовых услуг;

– среднерентабельные предприятия и ИП: аптеки, универсальные магазины со смешанными группами товаров включая алкогольную продукцию, вычислительную технику, телерадиотовары, музыкальные инструменты, хозтовары и бытовую технику, цветы, семена, саженцы, а также оказывающие ветеринарные услуги;

– высокорентабельные предприятия и ИП: специализированные магазины, реализующие подакцизную продукцию, средства связи и антиквариат, фарфор, хрусталь, стройматериалы, изделия из драгметаллов и камней, услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, перевозке автотранспортом пассажиров и грузов, платные автомобильные стоянки, распространение и (или) размещение наружной рекламы.

Используя приведенную формулу, можно оптимально распределить балансовую прибыль на чистую прибыль и величину единого налога. Если, например, налог принять равным 50 процентам балансовой прибыли, то чистая прибыль будет равна налогу. Однако ее величина при этом будет недостаточной для возобновления деятельности предприятия или ИП.

Размеры единого налога при специальных налоговых режимах должны обеспечивать равенство налогового бремени для плательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, поскольку эти режимы ориентированы на одну и ту же категорию плательщиков – малый бизнес. Они не должны допускать формирование отрицательной прибыли (убытка). Чистая прибыль должна обеспечивать пополнение оборотных средств и поступательное развитие бизнеса. Поэтому ставка единого налога в размере 15 процентов, установленная федеральным законодательством (ст. 346.20 и 346.31 НК РФ) для указанных систем налогообложения, является оптимальной, обеспечивающей достижение баланса интересов государства и бизнеса. Она принята нами в нижеприведенном расчете К2 по трем ранжированным группам малых предприятий с различным уровнем производственных расходов (расходоемкостью) – Ур, определяемым как отношение величины расходов к объему выручки (см. таблицу).

Петербургская вмененка без разумного баланса

Анализируя установленные законопроектом правительства города коэффициенты К2 можно сделать вывод, что, например, малорентабельным предприятиям придется направить на уплату налога не только всю сумму балансовой прибыли, полученную от производственной деятельности, но и еще две-три такие суммы, что безоговорочно приведет к их банкротству. Большая часть «законных» значений К2 находится за пределами критических – Ккр (когда налог равен балансовой прибыли), что не поддается никакому расчету, здравому смыслу, разумному балансу.

 

Графический метод

 

Приведенная ситуация показана на графике. Область между граничными наклонными линиями Ккр и К2 является вариационным полем для определения значений К2 по ключевому показателю Ур. Очевидно, что критические значения Ккр являются предельными и установление в законе К2, превышающих критические, приводит к убытку. Уменьшение их (приближение к нормативной наклонной К2, построенной с применением налоговой ставки Се = 15%), приводит к улучшению финансового состояния предприятий. Зависимости Ккр/2 и Ккр/4 уменьшают соответственно К2 по отношению к критическим значениям в 2-4 раза.

Приведенные в таблице значения интервалов расходоемкости и К2 полностью соответствуют графику, который условно разделен на зоны для указанных групп предприятий в соответствии с этими интервалами.

Петербургская вмененка без разумного баланса

График построен по формуле:

К2 = Се (1 – Ур)/Су,

где Се, Су – ставки налога (15% и 6%).

Например, для малорентабельных предприятий с уровнем расходов в 0,9 К2 будет равен 0,25 (0,15 х ((1 – 0,9)/0,06)).

Для построения наклонных Ккр, Ккр/2, Ккр/4 в числителе формулы применены условные ставки 100, 50, 25 процентов соответственно.

Мы предлагаем законодателям при корректировке закона о ЕНВД для установления К2 придерживаться указанных интервалов по К2. Еще есть время принять поправки, улучшающие положение налогоплательщиков. К тому же необходимо придать закону обратную силу и опубликовать его до 31 мая. Иначе долгожданные поправки будут введены только с IV квартала.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль