Размещение наружной рекламы в 2005 году

267
С 2005 года для организаций, осуществляющих распространение и размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, предусмотрены различные режимы налогообложения. В первом случае организации могут применять как обычный режим налогообложения, так и «упрощенку» (если организацией соблюдаются ограничения в отношении доходов, стоимости основных средств и другие условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ). Во втором случае организации обязаны перейти на уплату ЕНВД. Рассмотрим наиболее интересные вопросы, возникающие при размещении рекламы организациями в Петербурге и Ленобласти.

С 2005 года для организаций, осуществляющих распространение и размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, предусмотрены различные режимы налогообложения. В первом случае организации могут применять как обычный режим налогообложения, так и «упрощенку» (если организацией соблюдаются ограничения в отношении доходов, стоимости основных средств и другие условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ). Во втором случае организации обязаны перейти на уплату ЕНВД. Рассмотрим наиболее интересные вопросы, возникающие при размещении рекламы организациями в Петербурге и Ленобласти.

Рекламный щит в Петербурге...

В закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» не внесены нормы, согласно которым вид деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» относится к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга вводится единый налог. Поэтому в 2005 году организации, осуществляющие распространение и (или) размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга, не являются в отношении данного вида деятельности плательщиками ЕНВД, а уплачивают налоги в общеустановленном порядке (общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения).

Наибольшее количество вопросов при размещении наружной рекламы возникает у организаций, применяющих «упрощенку».

Самыми проблемными для таких организаций являются вопросы о том, каким образом организации, осуществляющей размещение наружной рекламы, следует учитывать расходы, связанные с приобретением рекламных щитов, и включаются ли в состав расходов при исчислении единого налога затраты на согласование проектов на размещение и установку рекламных щитов?

Прежде всего, следует отметить, что если стоимость приобретаемого организацией щита превышает 10 000 рублей и предполагается, что использовать его организация будет более 12 месяцев, то данное имущество для целей налогообложения признается основным средством (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить свои доходы на сумму расходов на приобретение основных средств. Для признания расходов в целях исчисления единого налога они должны быть оплачены, обоснованы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при покупке организацией, применяющей «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», рекламного щита данная организаций вправе учесть затраты на приобретение щита в составе расходов при исчислении единого налога. При этом если рекламный щит приобретен организацией в период применения УСН, то его стоимость признается для целей исчисления единого налога единовременно – в момент ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Относительно возможного включения в состав расходов затрат, связанных с согласованием проектов на размещение и установку рекламных щитов, позиция налоговых органов однозначна – данные затраты не могут быть учтены в составе расходов при исчислении единого налога. Перечень расходов, на которые организация, применяющая УСН, вправе уменьшить свои доходы, является закрытым. В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ расходы, связанные с согласованием проектов на размещение и установку рекламных щитов, прямо не поименованы. Следовательно, данные затраты не могут быть учтены в целях исчисления единого налога.

Оспаривать позицию налоговых органов по данному вопросу организации придется в судебном порядке.

... и в области

В отличие от Петербурга Законодательное собрание Ленобласти областным законом от 26.11.04 № 96-ФЗ внесло соответствующие дополнения в областной закон «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области» от 21.11.02 № 49-оз (далее – закон Ленобласти № 49-оз). Поэтому с 2005 года вид деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» относится к видам предпринимательской деятельности, облагаемым на территории Ленобласти ЕНВД.

Поскольку переход на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности является обязательным, то организация, осуществляющая распространение и размещение наружной рекламы на территории Ленинградской области, обязана уплачивать ЕНВД в общеустановленном порядке.

Физическим показателем при исчислении ЕНВД по виду деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» является площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах).

Законом Ленобласти № 49-ФЗ установлена различная базовая доходность в зависимости от вида наружной рекламы. При распространении и (или) размещении печатной и (или) полиграфической наружной рекламы базовая доходность составляет 3000 рублей, в то время как световых и электронных табло – 4000. Коэффициент базовой доходности при исчислении ЕНВД по данному виду деятельности одинаков на территории всей Ленобласти и составляет 0,16.

Пример.

Организация осуществляет размещение световых табло наружной рекламы на территории Ленобласти. С 1 января 2005 года является плательщиком ЕНВД. В I квартале 2005 года общая площадь информационного поля световых табло наружной рекламы организации составила 60 кв. м. Организация рассчитала ЕНВД исходя из базовой доходности 4000 руб. в месяц, а также корректирующего коэффициента К2 = 0,16. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и в 2005 году составляет 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.04 № 298). Коэффициент К1 в 2005 году не применяется (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ). Расчет ЕНВД за I квартал 2005 года смотрите в таблице.

Размещение наружной рекламы в 2005 году

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль