Отдых без счета

409

В этом году законодатели оставили работников без длинных майских праздников. Однако для многих открытие очередного дачного сезона стало неизменной привычкой. И в организации наверняка найдутся те, кто решит взять небольшой отпуск в конце апреля - начале мая.

Рассчитывая отпускные, приходящиеся на два месяца, бухгалтеры "по старинке" делят эту сумму на части. Одну включают в затраты текущего месяца, а другую, относящуюся к следующему месяцу, отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов". Также по счетам "разносят" и начисленный на отпускные ЕСН. В следующем месяце суммы, отраженные по дебету счета 97, списывают на затраты.

При этом в налоговом учете отпускные и ЕСН сразу включают в расходы по налогу на прибыль (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример 1.

Работник торговой компании взял очередной отпуск на период с 29 апреля по 8 мая. Допустим, что отпускные, приходящиеся на апрель, составляют 500 руб., а приходящиеся на май - 1000 руб. Для наглядности примера не рассматриваем аналитический учет ЕСН на счете 69.

Бухгалтер фирмы сделал в апреле следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70 500 руб. - начислены отпускные за апрель;

Дебет 44 Кредит 69 130 руб. (500 руб. x 26%) - начислен ЕСН по отпускным за апрель;

Дебет 97 Кредит 70 1000 руб. - отражены отпускные за май;

Дебет 97 Кредит 69 260 руб. (1000 руб. x 26%) - отражен ЕСН с отпускных за май.

Несмотря на привычность такого способа, он слишком трудоемкий. Кроме того, приводит к необходимости применять ПБУ 18/02.

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в расходы апреля 1890 руб. (500 + 130 + 1000 + 260). При этом в бухучете в затраты попали только 630 руб. (500 + 130).

В результате возникла налогооблагаемая временная разница - 1260 руб. (1890 - 630).

Поэтому бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 77 302,40 руб. (1260 руб. x 24%) - начислено отложенное налоговое обязательство.

По нашему мнению, гораздо удобнее другой вариант учета. Организация может полностью списывать отпускные в том месяце, когда она их начисляет. Тогда не нужно тратить время на лишние проводки и можно забыть о налогооблагаемых разницах.

Организация вправе так поступить. Начислить и выплатить отпускные за три дня до начала отпуска фирму обязывает статья 136 ТК РФ. Из-за возникновения этого обязательства уменьшаются экономические выгоды. Значит, появляется расход (п. 2 ПБУ 10/99). А признать его нужно в том периоде, в котором он имел место (п. 18 ПБУ 10/99). В нашем случае - в апреле.

Пример 3.

Воспользуемся условиями первого примера. Предположим, что бухгалтер не использует счет 97.

Тогда в апреле он сделает проводки:

Дебет 44 Кредит 70 1500 руб. - начислены отпускные;

Дебет 44 Кредит 69 390 руб. (1500 руб. x 26%) - начислен ЕСН по отпускным.

Обратите внимание: такой способ учета отпускных и ЕСН нужно прописать в учетной политике.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль