Одолжил деньги - вспомни о фактуре

364
Предоставление займа в денежной форме освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но тот факт, что налог платить не надо, вовсе не освобождает от выставления счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Так что оформить такой документ все же придется.

Предоставление займа в денежной форме освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но тот факт, что налог платить не надо, вовсе не освобождает от выставления счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Так что оформить такой документ все же придется.

И вот тут-то начинаются проблемы: что вписать в счет-фактуру, что будет ценой услуги, как быть, если заем беспроцентный, что делать при досрочном возврате займа. Ни на один из этих вопросов НК РФ ответа не дает. Поэтому давайте рассмотрим порядок заполнения счета-фактуры при денежном займе на конкретном примере.

Заем без счета никуда

Итак, организация выдала контрагенту заем на сумму 1 млн рублей сроком на 1 год под 13 процентов годовых. При передаче денег расчетные и первичные учетные документы оформляются без выделения НДС. В счете-фактуре также делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Таково требование пункта 5 статьи 168 НК РФ.

Перейдем теперь к заполнению конкретных граф счета-фактуры. В графе 1 указываются наименование оказанной услуги и величина процентов по договору. В нашем случае в этой графе надо написать: "Финансовая услуга по предоставлению займа в сумме 1 млн рублей сроком на 1 год под 13 процентов годовых".

Графы 2, 3 и 4 не заполняются, потому что ни единицы, ни цены измерения, ни количества в договоре займа нет. Стоимость услуги отражается в графе 5 и определяется исходя из суммы займа, процентов и срока предоставления кредита. В нашем примере она составит 130 тыс. рублей (1 млн руб. x 13%).

В графах 6, 7 и 8 ставятся прочерки, так как ни акциза, ни ставки и суммы НДС за предоставление займа нет. В графе 9 указывается стоимость услуги с учетом налога. Поскольку налога нет, а стоимость услуги соответствует сумме процентов по договору, то в графе 9 отражаются все те же 130 тыс. рублей, которые получает заимодавец.

В итоге счет-фактура будет выглядеть так, как показано на образце (см. ниже).

Теперь осталось только зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж и направить его заемщику.

Если процентов нет

Несколько иначе будет оформляться счет-фактура при беспроцентном займе. В этом случае в счете-фактуре заполняется лишь графа 1. При этом в ней делается запись о сумме займа и о его беспроцентном характере. То есть если предположить, что в нашем примере заем в 1 млн рублей выдавался без процентов на один год, то запись в графе 1 будет выглядеть так: "Финансовая услуга по предоставлению беспроцентного займа в сумме 1 млн рублей на 1 год". Во всех остальных графах ставятся прочерки. Последним штрихом будет проставление на фактуре штампа "Без налога (НДС)".

"Беспроцентный" счет-фактуру также необходимо зарегистрировать в книге продаж. Дело в том, что пункт 16 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 требует регистрировать в книге продаж в том числе и счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС. И никаких исключений по безвозмездным операциям постановление № 914 в данном случае не делает (в отличие от книги покупок, в которых безвозмездные операции не регистрируются; п. 11 постановления № 914).

Нежданная радость

Еще одна сложная ситуация возникает при досрочном возврате процентного займа. Заметим, что если срок, на который предоставлены деньги, указан в договоре, то вернуть долг досрочно заемщик может с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Если же срок не указан, то согласия кредитора на досрочный возврат не требуется.

Очевидно, что при изменении срока договора займа меняется и сумма процентов, получаемых кредитором. А ведь эта сумма отражена в счете-фактуре. Поэтому при досрочном возврате займа счет-фактуру придется исправить и внести в него уточненную сумму процентов.

Потребуются изменения и при досрочном возврате беспроцентного займа. В этом случае нужно будет исправить формулировку в графе 1 счета-фактуры, изменив срок предоставления займа.

В любом случае изменения, внесенные в счет-фактуру, заверяются подписью и печатью организации-заимодавца с указанием даты их внесения (п. 29 постановления № 914).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль