Два процента НДС - дело принципа

414

Требование платить НДС с полученных авансов само по себе спорно. Усугубило "авансовый" вопрос изменение в 2004 году ставки НДС. Эта проблема не обошла стороной нашу компанию. Мы получили аванс в конце года, а отгрузили товар в начале следующего года. И как раз на это обратили внимание налоговики.

Опишу нашу ситуацию. Покупатель в декабре 2003 года перечислил нам аванс для предстоящей поставки товаров. Мы рассчитали НДС с аванса по ставке 20 процентов и заплатили его в бюджет. А товары отгрузили покупателю в январе 2004 года, когда ставку налога изменили. Соответственно НДС с реализации заплатили уже по ставке 18 процентов. В результате из-за разницы в ставках у нас "повисла" задолженность перед покупателем. С ним мы заключили дополнительное соглашение к договору и погасили долг. А к вычету в январской декларации поставили НДС с полученного аванса по ставке налога 20 процентов.

По декларации получился НДС к возмещению. Поэтому мы написали заявление на возврат налога и отправили его в инспекцию. Так как сумма налога к возмещению была достаточно велика, мы понимали, что камеральной проверки не избежать. Так оно и вышло. Налоговики затребовали у нашей организации копии счетов-фактур, расчетных документов и договоров. С полной уверенностью, что нарушений нет, мы передали документы в инспекцию. Однако наши ожидания не оправдались.

Через некоторое время после сдачи налоговой отчетности за январь пришло решение налоговой инспекции по результатам камеральной проверки. В нем налоговики указали, что разницу в 2 процента от изменения ставок нам не вернут. По мнению проверяющих, наша компания не имела права применять ставку налога 20 процентов при расчете НДС с аванса, предъявляемого к возмещению. Ведь реализация продукции прошла уже в 2004 году, то есть после изменения ставки налога. На основании этого сотрудники инспекции решили, что налог к вычету нужно рассчитывать по ставке 18 процентов.

Такая позиция налоговиков стала для нас полной неожиданностью, поскольку мы были уверены в правильности своих действий. Но вопрос-то принципиальный, да и сумма налога к возмещению немаленькая. Проанализировав сложившуюся ситуацию, наша организация подготовила свои возражения на решение налоговой инспекции.

В качестве обоснования мы привели следующие доводы. Прежде всего полученные авансы организация включает в налоговую базу по НДС и платит с них налог (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). В то же время НДС с полученного аванса ставится к вычету в момент реализации товаров (работ, услуг) в размере уплаченного налога. Это позволяет сделать пункт 6 статьи 172 НК РФ. Но это в общем случае.

Причиной неординарности нашей ситуации послужило снижение ставки с 20 до 18 процентов. Получилось, что авансы, полученные до 1 января 2004 года и после этой даты, облагаются налогом по разным ставкам. Таким образом, налицо переплата налога в виде процентной разницы. Соответственно эту разницу мы вернули покупателю. Но вычет независимо от изменений производится по той ставке, по которой НДС был уплачен в бюджет. То есть для применения вычета не имеет значения, какая ставка налога действует в момент реализации.

Такими были наши аргументы. Свои возражения с копиями документов мы отправили в налоговую инспекцию.

По прошествии некоторого времени нашего директора пригласили в налоговый орган для беседы. Итогом обсуждения стало решение руководства инспекции, гласящее, что ее сотрудники действовали в пределах полномочий. В результате в возврате налога нашей организации опять отказали.

Но мы не сдались. К следующей встрече с налоговиками мы подготовились более тщательно. За это время появилось решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.02.05 по делу № Ф04-378/2005 (8355-А67-34) по такому же вопросу. И в нем суд встал на сторону налогоплательщика. С копией решения суда (и уже обдумывая линию поведения в суде на тот случай, если нам опять откажут) мы и пришли к руководству инспекции. Каково же было наше удивление, когда руководитель инспекции (видимо, взвесив шансы на выигрыш в суде) полностью с нами согласился. И принял решение удовлетворить наши требования о возмещении НДС из бюджета.

Как видите, все закончилось хорошо. А теперь мы думаем, не взыскать ли нам с налоговой инспекции проценты за пользование нашими средствами. Но это будет уже другая история.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41%
  • Код 01 41%
  • Код 14 18%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль