Налог на прибыль с неимущих

374

Общая формула

Организация, в составе которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль в федеральный бюджет и за себя, и за свои филиалы. А вот "региональный" налог подразделение и головной офис перечисляют в бюджет тех регионов, где они зарегистрированы. При этом налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленные подразделения, считают по правилам статьи 288 Налогового кодекса. Ее распределяют между фирмой и филиалами исходя из удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Это значит, что налог, приходящийся на подразделение, считают в следующем порядке.

1. Сначала определяют относящуюся к нему долю прибыли. Для этого используют формулу:

ДП = (ССЧподр./ССЧобщ. x 100 + ОСподр./ОСобщ. x 100) : 2,

где ДП - доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение; ССЧподр. - среднесписочная численность* работников подразделения; ССЧобщ. - среднесписочная численность работников всей организации; ОСподр. - остаточная стоимость амортизируемого имущества, числящегося в подразделении; ОСобщ. - остаточная стоимость амортизируемого имущества всей организации.

2. Затем рассчитывают налог на прибыль, приходящийся на подразделение, по формуле:

налогооблагаемая прибыль организации x ДП x 17,5%**.

Пример 1.

У ООО "Модерн" есть филиал с отдельным балансом и расчетным счетом. Общая среднесписочная численность сотрудников организации в первом квартале 2005 года составила 300 чел., в том числе:

- 250 чел. - в головной фирме;
- 50 чел. - в филиале.

Общая остаточная стоимость основных средств фирмы на 1 апреля 2005 года по данным налогового учета равна 600000 руб., из которых:

- основные средства на сумму 450000 руб. числятся в головной организации;

- основные средства на сумму 150000 руб. - в филиале.

Бухгалтер "Модерна" рассчитал долю прибыли, которая приходится на филиал:

(50 чел. : 300 чел. x 100 + 150000 руб. : 600000 руб. x 100) : 2 = 20,84%.

Налогооблагаемая прибыль фирмы в первом квартале 2005 года составила 300000 руб. Следовательно, "Модерн" до 28 апреля 2005 года заплатит "региональный" налог на прибыль в следующей пропорции:

- в бюджет региона, где находится головной офис, - 41559 руб. (300000 руб. x (100% - 20,84%) x 17,5%);

- в бюджет региона, где расположен филиал, - 10941 руб. (300000 руб. x 20,84% x 17,5%).

Налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 19500 руб. (300000 руб. x 6,5%) полностью заплатит головная компания.

Исключительный случай

Без работников обособленное подразделение существовать не может, а вот без основных средств вполне. Например, когда филиал арендует необходимое для работы оборудование.

Как считать налог на прибыль в этом случае, умалчивают и Налоговый кодекс, и Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль", утвержденные приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729. И вот наконец специалисты Минфина России дали официальный ответ на этот вопрос в письме от 16.02.05 № 03-03-01-04/1/67***.

Чиновники финансового ведомства указали: несмотря на то, что в такой ситуации остаточная стоимость основных средств равна нулю, она все равно участвует в расчете. Это значит, что показатель удельного веса среднесписочной численности сотрудников, как и в общем случае, делят на 2.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что у филиала ООО "Модерн" нет основных средств, а остаточная стоимость амортизируемого имущества головной фирмы составляет 600000 руб.

Тогда доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, составит 8,34% ((50 чел. : 300 чел. x 100 + 0%) : 2).

Налогооблагаемая прибыль фирмы в первом квартале 2005 года составила 300000 руб. Следовательно, в бюджет региона, где работает головной офис, фирма перечислит "региональный" налог на прибыль в размере 48121,50 руб. (300000 руб. x (100% - 8,34%) x 17,5%). А в бюджет того региона, где расположен филиал, - 4378,50 руб. (300 000 руб. 5 8,34% 5 17,5%).

* Среднесписочную численность считают по правилам, изложенным в постановлении Госкомстата России от 03.11.04 № 50.

** Фирмы, которые по объективным причинам не могут использовать показатель среднесписочной численности работников (к ним относятся, например, предприятия с сезонным характером работ), вправе заменить его расходами на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ).

*** Опубликовано в приложении "Официальные документы № 13, 2005.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.21%
  • Да 30.23%
  • Нет 32.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль