Налог на прибыль организаций

336
- Добрый день. У меня вопрос по расходам на вневедомственную охрану. Можно ли их учесть?- К сожалению, я не могу дать вам однозначного ответа на этот вопрос. На сегодня он остается открытым.- Так я не могу учесть их при расчете прибыли?- Есть постановление Президиума Высшего арбитражного суда**, по которому средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны за услуги по охране объектов, нужно рассматривать как целевое финансирование. И соответственно компании, у которых есть такие расходы, не вправе их учитывать при определении налоговой базы.- Где я могу об этом прочитать?- Посмотрите письмо Минфина России от 21.12.04 № 03-03-01-02/58.- Есть ли по этому вопросу разъяснения налоговых органов?- Нет, до окончательного принятия решения по этому вопросу мы не даем никаких разъяснений.

- Добрый день. У меня вопрос по расходам на вневедомственную охрану*. Можно ли их учесть?

- К сожалению, я не могу дать вам однозначного ответа на этот вопрос. На сегодня он остается открытым.

- Так я не могу учесть их при расчете прибыли?

- Есть постановление Президиума Высшего арбитражного суда**, по которому средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны за услуги по охране объектов, нужно рассматривать как целевое финансирование. И соответственно компании, у которых есть такие расходы, не вправе их учитывать при определении налоговой базы.

- Где я могу об этом прочитать?

- Посмотрите письмо Минфина России от 21.12.04 № 03-03-01-02/58.

- Есть ли по этому вопросу разъяснения налоговых органов?

- Нет, до окончательного принятия решения по этому вопросу мы не даем никаких разъяснений.

***

- В арендованном помещении мы провели телефонную линию и подключили телефонный номер. Можно ли учесть при налогообложении прибыли плату телефонному узлу за подключение номера?

- Телефонный номер принадлежит вам или арендодателю?

- Договор с телефонным узлом заключила наша фирма и телефонный номер числится за нами.

- Собственник помещения разрешил вам проводить новую телефонную линию? Как этот момент отражен в договоре аренды?

- Арендодатель дал нам разрешение - это отражено в договоре аренды.

- Тогда вы можете учесть эти расходы при расчете налоговой базы.

- Сразу или в течение срока аренды?

- Все зависит от того, установлен в договоре с телефонным узлом срок пользования телефонным номером или нет.

- Срок не указан.

- В таком случае расходы нужно учитывать единовременно.

- Но мы хотели на основании приказа руководителя списывать такие расходы частями. Можно ли так сделать?

- Не путайте бухгалтерский и налоговый учет. В первом случае вы можете так поступить, во втором - нет. Налогоплательщику не дано право самостоятельно на основании внутренних распорядительных документов устанавливать сроки для признания расходов в целях налогообложения.

- На основании каких документов можно сделать такой вывод?

- Это статья 272 НК РФ.

***

- В нашей фирме три учредителя практически с равными долями в уставном капитале. Двое из них решили оказать нам безвозмездную финансовую помощь. С нее нужно будет заплатить налог на прибыль?

- Да.

- Но есть же статья 251 НК РФ. В ней сказано, что налогом на прибыль не облагают имущество, полученное от физических лиц, у которых вклад в уставный капитал более 50 процентов. Если сложить доли двух учредителей, то это будет больше, чем 50 процентов.

- Вы правы, такая норма в кодексе есть. Но в ней речь идет о доле каждого из учредителей, в том числе физических лиц. И эта доля в уставном капитале организации должна составлять более 50 процентов. При применении подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ доли учредителей, решивших оказать безвозмездную финансовую помощь, складывать нельзя.

***

- Галина Валентиновна, помогите заполнить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал...

- В чем у вас трудности?

- В первом квартале мы получили прибыль. Как правильно заполнить в декларации строку по авансовым платежам? Читаю статью 286 НК РФ и не могу разобраться.

- Давайте вашу ситуацию рассмотрим на цифрах.

- Давайте. Предположим, налог на прибыль за первый квартал составил 300000 рублей.

- Вы вносите ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного квартала?

- Да.

- Значит, в строке 250 листа 02 налоговой декларации вы указываете сумму 300000 рублей. И эту же сумму проставляете в строке 390 листа 02.

- А мне нужно заполнять и раздел 1.1 и раздел 1.2?

- Да. В разделе 1.1 указывают суммы налога к доплате или уменьшению за отчетный период. Их рассчитывают на основании данных листа 02 декларации. А раздел 1.2 заполняют те организации, которые вносят ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода. Ведь вы же так платите авансы в бюджет...

- Да, именно так.

- Значит, в раздел 1.2 вы переносите данные из строк 390-420 листа 02. То есть в декларации за первый квартал по строкам 120-240 раздела 1.2 вы показываете сумму ежемесячного авансового платежа на второй квартал с разбивкой по бюджетам.

***

- В связи с тем, что с 2005 года мы не платим налог на прибыль в местный бюджет, надо ли нам теперь отчитываться по обособленным подразделениям? Они у нас все расположены в Московской области, только в разных районах.

- Порядок расчета и оплаты в бюджет налога обособленными подразделениями, изложенный в статье 288 НК РФ, никто не отменял. Поэтому декларацию вы сдаете по местонахождению как головной организации, так и обособленных подразделений. И соответственно так же вы вносите авансовые платежи по налогу на прибыль.

- Даже если они расположены в одном субъекте Российской Федерации?

- Да, даже в том случае, если головная организация и структурные подразделения находятся на территории одного субъекта. Тот факт, что с этого года налог надо распределять по двум, а не по трем бюджетам, не влияет на порядок представления отчетности и уплаты налога на прибыль компаниями, имеющими обособленные подразделения.

***

- Беспокоит бухгалтер московской организации. Летом 2004 года я допустила ошибку в налоговом учете. Но она никак не повлияла на расчет суммы налога. Нужно ли в этом случае править декларацию?

- Исходя из требований статьи 54 НК РФ нужно.

- А если я все откорректировала в годовой декларации, то «уточненки» за полугодие и девять месяцев мне сдавать не надо?

- По той же статье 54 кодекса при обнаружении ошибки в исчислении налоговой базы перерасчет производят за тот период, в котором эта ошибка допущена. Например, если вы ошиблись в первом квартале, а обнаружили это в четвертом, то нужно сдать уточненную декларацию за предыдущие периоды, а не уточнять налоговую базу по году.

- Что нам будет, если мы не сдадим уточненную декларацию?

- Если ошибка привела к увеличению суммы налога на прибыль, начисленной за соответствующий отчетный период, то платят недостающую часть налога и пени. Но в вашем случае не придется ничего платить, так как сумма налога у вас не изменилась.

***

- У нашей организации была доля в уставном капитале другой компании. Сейчас мы ее продали. В какой строке налоговой декларации нужно показать эту операцию?

- Выручку от реализации принадлежащей вам доли в уставном капитале другой компании вы показываете по строке 030 приложения № 1 к листу 02 декларации.

- А расходы куда отнести?

- Расходы отражают по строке 100 «Другие расходы» приложения № 2 к листу 02. Только имейте в виду, что если вы являлись первичным владельцем доли, то у вас не будет расходов, учитываемых в целях налогообложения.

- Это я знаю. Мы вторичные держатели.

***

- Мы передали по договору лизинга автомобиль. Но он продолжает числиться у нас на балансе. Мы ежегодно проходим в ГАИ техосмотр. Можно эти расходы учесть в составе прочих или нет?

- Все зависит от того, имеет ли право лизингополучатель проходить в ГАИ техосмотр?

- Не имеет. Мы с этим вопросом уже разобрались. Ежегодный технический осмотр может проходить только собственник транспортного средства.

- Если эта обязанность лежит на вас, то вы можете учесть расходы по прохождению техосмотра для целей налогообложения прибыли.

***

- Можно ли списать на расходы средства гигиены? Например, моющие средства, туалетную бумагу, полотенца.

- По Трудовому кодексу работодатель обязан за свой счет проводить санитарно-гигиенические мероприятия. Поэтому вы имеете полное право учесть такие расходы.

- А по какой статье Налогового кодекса можно их учесть?

- В налоговом учете их расценивают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, по которому учитывают расходы на обеспечение нормальных условий труда.

***

- Руководство нашей организации приняло решение о ликвидации основного средства. Но оно еще полностью не самортизировано. Скажите, мы можем учесть остаточную стоимость списанного основного средства?

- Да, вы можете списать на расходы остаточную стоимость ликвидированного основного средства. Это прямо предусмотрено в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Главное - обратите особое внимание на документальное оформление этой операции.

- А на что конкретно нужно обратить внимание?

- Во-первых, у вас должен быть приказ руководителя о создании ликвидационной комиссии. Во-вторых, должен быть в наличии акт ликвидации основного средства. И вот в нем должны быть сведения о ликвидируемом основном средстве, причина списания и возможность использования отдельных деталей списываемого объекта.

***

- При заполнении бланка строгой отчетности допустили ошибку. Получается, что мы испортили бланк, а он стоит 25 рублей. Можно ли его стоимость отнести на расходы? Я понимаю, что сумма смешная, но здесь вопрос принципа...

- Виновник известен?

- Конечно.

- Я думаю, что стоимость испорченного бланка нужно стребовать с него.

* Подробнее читайте статью в этом номере «УНП» на стр. 6 «О расходах на вневедомственную охрану».

** Постановление Президиума ВАС РФ от 21.10.03 № 5953/03.

«Прямой разговор» подготовили Л.В. Клименкова, эксперт «УНП», С.В. Новиковская, менеджер по внешним связям «УНП»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль