"Упрощенщик" выставил счет-фактуру

660

Оформлять не должны

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом (ст. 346.11 НК РФ). Исключение – налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, то нормы статьей 168 и 169 Налогового кодекса РФ об обязанности выставления счетов-фактур покупателям, ведения журналов выставленных и полученных счетов-фактур, а также ведения книги продаж и покупок на них не распространяются. Следовательно, выставлять счета-фактуры покупателям данные организации не должны. Аналогичная позиция высказана в письме Управления МНС по Санкт-Петербургу от 19.11.03 № 03-06/23808 «О применении счетов-фактур при расчетах по НДС».

Уплаченный НДС учесть нельзя

Несмотря на то, что «упрощенщики» не обязаны выставлять счета-фактуры, делать это законодательство не запрещает. При этом никаких налоговых последствий у организации, применяющей УСН, не возникает, если она указывает в графе «Ставка» «Без НДС». Проблемы появятся, если организация выделит в счете-фактуре сумму налога на добавленную стоимость.

В таком случае в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ организация будет обязана уплатить данную сумму налога в бюджет. Сразу возникает вопрос: а может ли «упрощенщик» учесть уплаченный НДС в составе расходов при исчислении единого налога? Мнение Минфина и налоговых органов однозначно – не может.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, у которых объектом налогообложения по единому налогу являются доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть суммы налогов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в составе своих расходов.

В письме от 11.05.04 № 04-03-11/71 Минфин России разъяснил, что в составе таких расходов должны учитываться только те налоги и сборы, от уплаты которых организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены.

Следовательно, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по собственному желанию налогоплательщиками, применяющими «упрощенку», и уплаченные в бюджет, не могут быть учтены в составе расходов для целей исчисления единого налога.

К аналогичному выводу пришли налоговики Санкт-Петербурга. В письме от 11.02.04 № 02-05/2944 они указали, что статьей 346.15 Налоговго кодекса РФ установлено, что при формировании налоговой базы доходы определяются в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 Налогового кодекса РФ за исключением доходов, перечисленных в исчерпывающем перечне в статье 251 НК РФ. При этом перечень расходов, учитываемых в уменьшение полученных доходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Суммы НДС, полученные и уплаченные в бюджет, в случае выставления «упрощенщиком» покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС не предусмотрены статьей 251 главы 25 и статьей 346.16 Налоговго кодекса РФ.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшить полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю, в том числе и в случае уплаты налога в бюджет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль