Белорусские поставки: акцизы

424
При импорте товаров из Белоруссии акцизы взимаются в стране импортера. Ставки для акцизов в случае белорусского импорта установлены статьей 193 НК РФ. Рассмотрим подробнее вопрос уплаты акцизы при импорте и экспорте с Белоруссией.

Вопрос уплаты косвенных налогов при экспорте (импорте) товаров в Республику Беларусь (или из нее) стал актуален в связи с заключением Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ)*.

*Документ утратил силу. См. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 11.12.2009) "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе". 

Под косвенными налогами в Соглашении подразумеваются НДС и акцизы. Рассмотрим подробнее вопрос уплаты акцизы при импорте и экспорте с Белоруссией. 

Импорт товаров из Белоруссии и акцизы

При импорте товаров из Белоруссии акцизы взимаются в стране импортера. Случаи, когда ввозимые товары не облагаются акцизами, предусмотрены в пункте 3 Соглашения. В принципе они общие для всех косвенных налогов:

  • если товары были ввезены с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны для переработки с последующим вывозом продуктов переработки;
  • если товары пересекли границу при перемещении транзитом;
  • если товары в соответствии с законодательством государств- сторон не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию.

Необходимо учитывать также, какие товары имеются в виду в Соглашении. Кроме того, что они должны быть в списке подакцизных, есть дополнительное условие: они должны происходить с территории договаривающихся сторон.

Налоговая база по акцизам определяется следующим образом. Для товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, - это объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Для товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки (то есть ставки в процентах), - это стоимость ввозимых подакцизных товаров.

Ставки для акцизов в случае белорусского импорта установлены статьей 193 НК РФ.

Уплатить налог надо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В этот же срок подается декларация (п. 5 и 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов... (приложение к Соглашению)). До утверждения новых форм деклараций, а также порядка их заполнения налогоплательщикам следует представлять налоговые декларации по формам, утвержденным приказом МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.02.2005 № 03-04-08/21.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган пакет документов, определенный в пункте 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов. В том числе подается заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Форма заявления приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 12.01.05 № ММ-6-26/4. На одном из «акцизных» заявлений, как и в случае с НДС, необходимо получить отметку налогового органа.

Кроме заявления в налоговые органы подают выписку из банка для подтверждения фактической уплаты налога, договор между контрагентами и транспортные документы, по которым можно судить о перемещении товаров с территории Белоруссии на территорию РФ.

При ввозе товаров российским налогоплательщиком на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров налоги уплачивает комитент (принципал, доверитель).

В случаях неуплаты или неполной уплаты акциза при импорте белорусского товара будут применены нормы российского законодательства.

Экспорт в Белоруссую и акцизы

При экспорте товаров в Беларусь налогоплательщик получает освобождение от уплаты акцизов, если факт экспорта будет документально подтвержден (ст. 2 Соглашения). Для этого товары также должны происходить с территории договаривающихся сторон.

Порядок освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров установлен в разделе II Положения. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить определенный пакет документов (контракты, выписки банков о поступлении выручки от покупателя, транспортные документы о перевозке экспортируемых товаров, экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа другой стороны). Документы надо представить в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Начало отсчета этого срока определяется на основании документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров белорусскому покупателю или его представителю (например, по товаросопроводительному документу).

Бумаги, переданные в налоговую инспекцию, должны бать заверены подписью руководителя и главного бухгалтера.

Если вы не представите необходимые документы, придется заплатить акциз. Причем налог платится за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров.

Если налогоплательщик представит документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения, по истечении 90 дней (но просрочка не должна быть более трех лет со дня возникновения обязательства по уплате акциза), уплаченные суммы косвенных налогов подлежат возврату в порядке, установленном статьей 203 НК РФ. Но суммы пеней, начисленные за нарушение сроков уплаты, возврату не подлежат.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.28%
  • Да 27.59%
  • Нет 24.14%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль