Без посредников

278
Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.

Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.

В этой ситуации предприятия, оказывающие такие услуги, выставляют счета и счета-фактуры сразу на имя арендатора. При использовании помещения для деятельности, облагаемой НДС, он принимает к вычету суммы входного налога по коммунальным расходам. А сами затраты включает при расчете налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Дата отражения расходов в налоговом учете зависит от того, каким методом арендатор определяет доходы. Если по начислению, то списать коммунальные услуги можно по правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

- на день расчетов по условиям договора;
- на день предъявления счета;
- на последний день отчетного (налогового) периода.

Если же налог на прибыль фирма считает кассовым методом, коммунальные расходы учитывают на дату фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Отражение расходов на коммунальные услуги в бухгалтерском учете арендатора зависит от того, для каких целей он использует арендованное помещение. Если это производственный цех, нужно использовать счет 20 «Основное производство», если ремонтный цех - счет 23 «Вспомогательные производства», если офис - счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Пример.

ООО «Заря» снимает офисное помещение и платит за свет, тепло, воду и уборку мусора напрямую коммунальщикам. В марте 2005 года «Заре» выставили счета:

- за аренду на сумму 17700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.;
- за коммунальные услуги на сумму 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.

Бухгалтер компании сделал в учете проводки:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» 15000 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» 2700 руб. - выделен НДС;

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» 3000 руб. - отражены коммунальные расходы;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» 540 руб. - выделен НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 51 17700 руб. - перечислена арендная плата;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» Кредит 51 3540 руб. - перечислены коммунальные платежи;

Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 3240 руб. (2700 + 540) - принят к вычету НДС.

В бухгалтерском и налоговом учете арендодателя коммунальные платежи, приходящиеся на арендатора, не отражают ни в составе доходов, ни в составе расходов. Что касается выручки от предоставления имущества во временное пользование, ее учет зависит от того, являются ли эти услуги основным видом деятельности арендодателя. Если да, то выручку отражают в бухучете на субсчете 1 счета 90 «Выручка» (как доход от обычных видов деятельности). Если нет - на субсчете 1 счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как операционный доход).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 12.5%
  • Да, но мы все равно отвечаем 62.5%
  • Нет 25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль