Товар доставит перевозчик

660

Платить за доставку товара до «места назначения» может как продавец, так и покупатель. От того, за какой из сторон договора закреплена эта обязанность, зависит налоговый и бухгалтерский учет транспортных расходов у поставщика, указывают специалисты Минфина России в письме от 10.03.05 № 03-03-01-04/1/103*. Рассмотрим возможные варианты подробнее.

Из своего кармана

Предположим, что за доставку товара на склад покупателя платит поставщик и по условиям договора покупатель не обязан возмещать эту сумму. В такой ситуации продавец не указывает в товарной накладной стоимость доставки, а просто включает эту сумму в продажную цену реализуемого товара.

Специалисты Минфина России указали в письме, что в бухгалтерском учете фирма-поставщик отражает такие транспортные затраты по дебету счета 44 «Расходы на продажу» как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При расчете налога на прибыль стоимость услуг транспортной организации списывают на основании пункта 1 статьи 268 НК РФ в составе расходов, связанных с реализацией товаров.

Пример 1.

Оптовая фирма ООО «Аврора» заключила со специализированным транспортным предприятием ООО «Альтаир» договор на доставку товаров покупателям. За услуги по доставке «Альтаиру» заплатили 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.

По условиям договоров, заключенных с покупателями, они не возмещают «Авроре» транспортные расходы.

Бухгалтер фирмы сделал в учете следующие записи:

Дебет 44 Кредит 60 3000 руб. (3540 - 540) - отражены услуги транспортной организации;

Дебет 19 Кредит 60 540 руб. - выделен НДС по услугам;

Дебет 60 Кредит 51 3540 руб. - оплачены услуги транспортной организации;

Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 540 руб. - принят к вычету НДС.

Расходы возместит покупатель

Теперь рассмотрим ситуацию, когда по условиям договора покупатель возмещает поставщику расходы на доставку товара. В накладной и счете-фактуре поставщик выделяет стоимость транспортных услуг отдельной строкой, удерживает эту сумму у покупателя и перечисляет ее фирме-перевозчику.

В этом случае организация, реализующая товар, фактически выступает в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем. То есть не получает доход от оказания услуг и не несет связанных с ними расходов. С этим согласны и авторы минфиновского письма, когда речь идет о бухучете. Возмещение покупателем стоимости доставки они справедливо предлагают «проводить» в учете поставщика через счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что покупатели возмещают «Авроре» расходы по доставке им товаров.

В марте фирма отгрузила ООО «Венеция» товары на сумму 59000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. «Венеция» оплатила эти товары и возместила транспортные расходы в сумме 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб.

Бухгалтер «Авроры» сделал следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 61360 руб. (59000 + 2360) - получены деньги от покупателя;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» 2360 руб. - отражена стоимость доставки, которую возместил покупатель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» Кредит 51 2360 руб. - перечислены деньги перевозчику.

Что касается налогового учета, логика рассуждений чиновников меняется. Сумму возмещения, полученного от покупателя, поставщик должен включить в налогооблагаемые доходы. А деньги, перечисленные транспортной фирме за оказанную услугу, учесть в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Соответственно, если полученная компенсация окажется больше суммы, уплаченной перевозчику, с разницы нужно заплатить налог.

На какие статьи главы 25 Налогового кодекса РФ продавец должен в этом случае опираться, специалисты Минфина России умалчивают. По нашему мнению, стоимость оплаченной доставки следует списать как расходы на транспортировку (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). А полученное от покупателя возмещение надо включить в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

* Опубликовано в приложении «Официальные документы» № 12, 2005.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль