Ремонт без права собственности

456

При проведении выездных проверок претензии налоговиков в большинстве случаев связаны с учетом расходов при налогообложении прибыли. Не всегда получается убедить проверяющих в правомерности уменьшения налогооблагаемой базы. Часто дело доходит до суда, но иногда руководитель налоговой инспекции охлаждает пыл своих подчиненных. В такую ситуацию попала и наша организация. Нам удалось убедить руководство инспекции в том, что мы на законных основаниях учли произведенные затраты при расчете налога на прибыль.

Но обо всем по порядку. Наша организация купила здание. Мы ввели его в эксплуатацию и решили сделать косметический ремонт. Причем договором с фирмой, которая ремонтировала здание, было предусмотрено проведение ремонтных работ в два этапа. Каждый из них мы оформляли отдельным актом сдачи-приемки работ и оплачивали работы также за каждый этап.

Получилось так, что первый этап работ подрядчик закончил до момента регистрации нашей фирмой права собственности на ремонтируемое здание. А второй этап ремонта был завершен уже после госрегистрации. Как только мы получили свидетельство, мы приняли здание к бухгалтерскому учету в составе основных средств и стали использовать в производственной деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки на этот момент обратили внимание сотрудники налоговой инспекции. Проверяющие посчитали неправомерным отнесение затрат по первому этапу ремонта в состав расходов, поскольку мы провели его до получения права собственности на здание. Кроме этого налоговики отметили, что наша организация необоснованно предъявила к возмещению сумму НДС по первому этапу работ. В отношении второй стадии ремонта у проверяющих претензий не было.

В качестве подтверждения своей правоты специалисты налоговой инспекции сослались на пункт 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Этот пункт предусматривает, что затраты по объектам недвижимости, не прошедшим государственную регистрацию, организация должна учитывать на счете 08. Поэтому налоговики посчитали, что наша фирма могла отнести к расходам по налогу на прибыль затраты на ремонт здания только после государственной регистрации права собственности на него. То есть непосредственно с момента принятия объекта к бухгалтерскому учету в состав основных средств и начала эксплуатации. В результате фискалы исключили затраты, произведенные нами в рамках первого этапа ремонтных работ, из состава расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Все эти нарушения сотрудники налоговой инспекции отразили в акте проверки. Кроме этого в документе налоговики указали суммы штрафа и пени по НДС и налогу на прибыль. Естественно, нас такое решение проверяющих не устраивало. Тем более что у нас были веские доказательства правомерности совершенных действий. Поэтому мы составили возражения на акт проверки и направили их на имя руководителя налоговой инспекции.

Вот какими были наши доводы. Прежде всего пункт 1 статьи 260 НК РФ разрешает налогоплательщикам относить затраты на ремонт основных средств в состав прочих расходов. Причем в размере фактически произведенных сумм и в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. А мы в налоговом учете признали здание основным средством. Но для включения в состав расходов затраты должны соответствовать требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. То есть быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Эти условия мы выполнили, поскольку к оформлению документов у проверяющих претензий не возникало. Также налоговики не оспаривали факт использования здания в производственной деятельности.

Что касается вычета по НДС, то все требования для его применения, предусмотренные статьей 172 Налогового кодекса, наша организация выполнила. Поскольку работы были приняты и оплачены, о чем свидетельствовали соответственно акт приемки-передачи и расчетные документы, счет-фактуру подрядчик нам выставил.

По прошествии некоторого времени руководителя нашей фирмы вызвали в налоговую инспекцию для рассмотрения возражений на результаты налоговой проверки. В итоге после обсуждения спорных моментов руководитель инспекции вынес решение о неправомерности действий проверяющих. Тем самым наши доводы руководство инспекции признало более убедительными, чем аргументы своих подчиненных.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль