О средстве от штрафа

357

«...Столкнулась со сложной хозяйственной ситуацией и поэтому хотела бы подстраховаться и получить официальное разъяснение по уплате налогов. Ведь «в случае чего» оно может защитить нашу организацию от штрафов. Но не знаю, куда обращаться: в инспекции говорят, что писать можно им, а я слышала, что разъяснениями теперь занимается Минфин...»
А.К. Симонова, г. Красноярск

Избежать ответственности можно, если выполнять разъяснения органа, который управомочен на их выдачу (ст. 111 НК РФ). При этом, согласно новой редакции статьи 32 НК РФ, налоговики утратили обязанность по разъяснению законодательства. Исключили налоговую службу и из статьи 111 НК РФ как основной орган, чьи разъяснения освобождают от ответственности. Это место заняли финансовые органы. Но кроме них такие разъяснения могут давать и иные уполномоченные органы.

Считаются ли сейчас такими органами подразделения ФНС?

***

По мнению налогового юриста Сергея Зиньковича, налогоплательщики могут продолжать обращаться с запросами в налоговые органы:

- В обязанности ФНС России входит информирование о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Руководствуясь этим, налоговая служба довела до сведения налоговых органов позицию, согласно которой законных оснований для отказа в принятии запросов налогоплательщиков о применении положений законодательства о налогах и сборах нет (письмо ФНС России от 26.01.05 № ШС-6-01/58). Значит, налоговые органы признают дачу конкретного разъяснения своей законной обязанностью.

Кстати, Минфин также указывал на право и обязанность налоговых органов давать разъяснения по вопросам применения налогового законодательства (письма от 14.01.05 № 03-02-07/2-4 и от 21.09.04 № 03-02-07/39). А ведь никто не спорит с тем, что наличие позиции Минфина освобождает налогоплательщика от ответственности. В случае спора суд должен будет принять письма Минфина в качестве обстоятельств, исключающих ответственность.

***

Согласна с этим мнением и Ирина Белова, юрисконсульт компании «Бейкер Тилли Русаудит»:

- Компетенция ФНС установлена не в Налоговом кодексе, а в Положении о Федеральной налоговой службе, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506. И там сказано, что ФНС России имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности (подп. 6.3 п. 6 Положения).

Кроме того, Минфин в письме от 21.09.04 № 03-02-07/39 разъяснил, что в компетенцию ФНС России и ее территориальных органов входит не только информирование налогоплательщиков, но и дача пояснений по поводу налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях.

***

Сама налоговая служба также считает, что не лишилась права давать налогоплательщику разъяснения по любым вопросам. Вот как пояснили ситуацию в юридическом управлении ФНС России:

- Органом, уполномоченным объяснять налогоплательщику, как следует поступать в том или ином спорном случае, является не только Минфин, но и ФНС. Налоговой службе такое право предоставляет постановление Правительства РФ от 30.09.04 № 506, утвердившее Положение о ФНС России.

***

А вот в департаменте налоговой и таможенной политики Минфина России считают иначе:

- Разъяснять налоговое законодательство - прямая обязанность Минфина, что четко установлено в статье 34.2 НК РФ. Имея на руках такой ответ, вы стопроцентно будете освобождены от ответственности на основании статьи 111 НК РФ. Конечно, НК РФ разрешает обращаться и в иные уполномоченные органы. Был налоговый орган уполномочен давать ответ на ваш запрос или нет - будет разбираться суд в каждом конкретном случае.

Кодекс и Положение о ФНС России уполномочивают налоговую службу давать разъяснения только в определенных ситуациях. Указание в Положении о ФНС России на то, что служба имеет право давать налогоплательщикам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности, означает, что ФНС дает разъяснения по специальным вопросам, находящимся в ведении налоговых органов. Например, о регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей. Вот на такие разъяснения у налоговых органов есть полномочия. Эту позицию мы и изложили в письме от 14.01.05 № 03-02-07/2-4.

Комментарий редакции

Как видим, мнения о праве ФНС давать разъяснения разделились. Но независимо от того, что по поводу полномочий ФНС говорят в самой службе и Минфине, решать вопрос об освобождении налогоплательщика от ответственности будет суд. При этом судьи должны удостовериться в том, что орган, который дал разъяснение, уполномочен на это. И вот что они увидят. Подпункт 6.3 Положения о ФНС России, на который ссылаются налоговики, относится к разделу «обязанности» и разрешает давать разъяснения по вопросам, отнесенным к сфере деятельности ФНС. Сфера деятельности налоговой службы - контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления и уплаты налогов в бюджет (п. 1 Положения о ФНС России). В том разделе Положения о ФНС, где указаны полномочия службы, разъяснения разрешено давать только по порядку заполнения форм отчетности.

Поэтому до появления полной определенности или однозначной судебной практики за толкованием норм Налогового кодекса мы рекомендуем обращаться за разъяснениями к финансовым органам.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль