Имущество сотрудника используйте с умом

256
Если фирма не платит вознаграждение сотруднику за использование личного имущества в рабочих целях, налоговики могут доначислить налог на прибыль. А если платит, есть риск, что фискалы не примут выплаты в качестве «налоговых» расходов. Поэтому в интересах фирмы иметь на руках документальные подтверждения использования имущества работника. Тем более что оформить бумаги можно по-разному.

Компенсация

Предположим, сотрудник решил пользоваться на работе своим мобильным телефоном, факсом или компьютером. Если руководитель фирмы не против, он составляет приказ об использовании личного имущества «с согласия или ведома работодателя» и выплате компенсации (ст. 188 ТК РФ). В этом документе нужно прописать все условия выплаты компенсации: сумму, сроки и т. д. Одновременно работнику возмещают и расходы, связанные с эксплуатацией имущества.

При расчете налога на прибыль подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет списать оплату за использование личного транспорта как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Правда, только в пределах норм*. Во всех остальных случаях фирма также вправе включить компенсацию в состав прочих расходов. Но уже на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ**.

Рассматриваемая компенсация не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. А значит, она не облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Удерживать из нее налог на доходы физлиц тоже не надо (ст. 217 НК РФ).

Аренда

Можно пойти и другим путем - заключить договор аренды по правилам статьи 606 Гражданского кодекса. Тогда фирма выступает арендатором, а работник - арендодателем.

Организация принимает имущество по акту приема-передачи и приходует на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Суммы арендной платы в бухучете включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете - отражают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества работника, несет фирма-арендатор (конечно, если в договоре не предусмотрено иное). Так, стороны могут условиться, что в обязанности арендатора входит ремонт. Тогда затраты на него фирма спишет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.

Суммы, полученные от сдачи имущества в аренду, для работника являются доходом, полученным от источника в Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Это значит, что организация должна удержать из них 13 процентов налога на доходы физических лиц.

Единый социальный налог с этой суммы платить не нужно. Выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не являются объектом обложения по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Безвозмездное пользование

Третий способ оформить отношения фирмы и работника - составить договор безвозмездного пользования имуществом (ст. 689 ГК РФ). В рамках такой сделки одна сторона (в нашем случае - сотрудник) на время передает другой (организации) вещь в пользование. Организация же обязуется вернуть ее в прежнем состоянии (конечно, с учетом нормального износа) или в состоянии, указанном в договоре.

Фискалы считают, что в этом случае у фирмы возникает доход в размере стоимости безвозмездно оказанной услуги. Следовательно, с него нужно заплатить налог на прибыль по пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса. Такой же точки зрения придерживается Минфин России в письме от 23.09.04 № 03-03-01-04/1/57. Однако мнение чиновников далеко не бесспорно. Дело в том, что нормы главы 25 НК РФ не позволяют рассчитать базу по налогу на прибыль при передаче права безвозмездного пользования (подробнее об этом мы писали в «УНП» № 46, 2004, стр. 13).

Затраты по содержанию и эксплуатации имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, фирма списывает в составе прочих расходов. Конечно, при условии, что она использует это имущество при производстве и реализации продукции (работ, услуг)***.

Налоговая база по НДФЛ и ЕСН в данной ситуации не возникает. Ведь в рамках такого договора фирма ничего не платит работнику.

* Эти нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

** Заметим, что чиновники Минфина России высказывают противоположное мнение (см. «УНП» № 10, 2004, стр. 5).

*** Такой же точки зрения придерживаются и налоговики (см., например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 18.02.04 № 26-08/10738).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль