Налог на доходы физических лиц

622
– Мы хотим взять человека по договору подряда на короткий период для выполнения определенных услуг. Должна ли я удержать НДФЛ?– Да, конечно. При выплате дохода вы должны удержать налог и сразу же перечислить его в бюджет. То есть если у вас выплаты будут производиться не одновременно с зарплатой основных сотрудников, налог накапливать нельзя. По окончании налогового периода вы должны подать о нем сведения.

– Мы хотим взять человека по договору подряда на короткий период для выполнения определенных услуг. Должна ли я удержать НДФЛ?

– Да, конечно. При выплате дохода вы должны удержать налог и сразу же перечислить его в бюджет. То есть если у вас выплаты будут производиться не одновременно с зарплатой основных сотрудников, налог накапливать нельзя. По окончании налогового периода вы должны подать о нем сведения.

***

– В прошлом году я удержала с работника меньше налога. Теперь я должна его доначислить. А как мне быть с работником? Мне при первой зарплате надо получить с него эту сумму по приходному ордеру?

– Если вы удержали налог в меньшей сумме, чем должны были, вам следует его доначислить и перечислить в бюджет. Но единовременное удержание не может быть более 50 процентов зарплаты. Налог можно удержать безналичным порядком при начислении зарплаты. Кроме того, за несвоевременное перечисление налога в бюджет теперь вы должны перечислить и пени. А сведения по окончании налогового периода надо подать уже с учетом этой суммы.

***

– В прошлом году мы с мужем приобрели квартиру в совместную собственность. В этом году хотим получить имущественный вычет. Может ли мой муж отказаться от вычета в мою пользу?

– В соответствии со статьей 220 НК РФ при приобретении квартиры в совместную собственность размер имущественного налогового вычета определяется в соответствии с распределением долей в этой квартире между супругами. Вам нужно написать заявление в инспекцию с указанием своих долей. Если ваш муж хочет сохранить свое право на имущественный налоговый вычет (он дается один раз в жизни), по этому объекту он может его не использовать.

– Я читала, что по заявлению об отказе от вычета в налоговую от мужа вычет могут полностью предоставить мне.

– Поскольку собственность совместная, второй супруг все-таки должен иметь какую-то долю. А решать, как распределить эти доли, – уже ваша задача.

– Какие документы я должна подать в инспекцию?

– Все зависит от того, как вы хотите получить вычет.

– По месту работы.

– Значит, вам нужно предоставить договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы, и два заявления: о вашем желании получить вычет и о распределении долей. В заявлении на вычет нужно указать, у какого налогового агента вы его хотите получать. Для заполнения заявления вам надо знать все реквизиты вашего налогового агента – ИНН, КПП, юридический адрес и прочие. В инспекции вам дадут уведомление, на основании которого вы в своей организации напишете заявление и будете получать вычет по доходам 2005 года в 2005 году. В этом случае декларацию вам заполнять не нужно.

***

– Физлицо по контракту работает в Канаде. Нужно ли ему платить НДФЛ на территории России?

– Здесь можно рассматривать два случая: когда это физлицо являлось налоговым резидентом Российской Федерации и когда оно не было в этом налоговом периоде резидентом РФ. Если в 2004 году человек работал в Канаде менее 183 дней, он – резидент РФ, поскольку его пребывание на территории иностранного государства было менее 183 дней. С Канадой у нас есть соглашение об избежании двойного налогообложения, и в силу статьи 232 НК РФ налог, который был уплачен в Канаде, при декларировании доходов на территории России мы примем к зачету по ставке 13 процентов. Подавая налоговую декларацию, он должен будет показать все доходы, полученные в налоговом периоде как на территории иностранного государства, так и на территории РФ. В том случае, если он не был налоговым резидентом РФ, то он, получая доходы на территории России в том же налоговом периоде, должен будет заплатить налог по ставке 30 процентов.

***

– Куда следует представлять сведения по форме 2-НДФЛ о доходах работников обособленных подразделений: в инспекции по месту нахождения этих подразделений или по месту постановки на налоговый учет головной организации?

– Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет заработную плату, удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц, то сведения предоставляются обособленным подразделениям по месту его нахождения. Если расчеты производит головная организация, то за все подразделения сведения предоставляет она.

***

– Мы используем для выплаты зарплаты своим работникам карточные счета, открытые банком. Включаются ли в налоговую базу по НДФЛ суммы, уплаченные нашей организацией банку за выпуск и годовое обслуживание карт, открытых на имя работника?

– Нет. Федеральным законом от 30.12.04 № 212-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ внесено изменение, согласно которому материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты, налогом на доходы физических лиц не облагается. Это касается правоотношений, возникших с 1 января 2005 года.

***

– Я – индивидуальный предприниматель, наняла работников. Должна ли я платить за них НДФЛ?

– Обязательно.Если вы выплачиваете зарплату из наличных денежных средств, то на следующий день после выплаты вы должны перечислить налог. Но только коды бюджетной классификации надо указать не свои как индивидуального предпринимателя, а как налогового агента. Их можно узнать в налоговых инспекциях или на сайте УФНС.

***

– Наша организация покупает путевки в профилакторий за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль. Затем эти путевки реализуются работникам за 10 процентов от их стоимости. Облагается ли налогом на доходы физлиц разница между фактической стоимостью путевки и частью, оплаченной работником?

– Нет, суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные или оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателя, остающихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, согласно положениям пункта 9 статьи 217 НК РФ НДФЛ не облагаются.

***

– Разъясните, пожалуйста, необходимо ли подавать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов ежегодно?

– Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период по НДФЛ – год. Стандартный налоговый вычет предоставляется только одним налоговым агентом по выбору налогоплательщика-физлица. В новом году налогоплательщик может пожелать получать этот вычет у другого налогового агента, например, в случае, когда кроме основного места работы человек работает и по совместительству. Поэтому, по мнению УФНС по Санкт-Петербургу, заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов надо подавать ежегодно.

***

– В нашей организации в этом году работнику выдан целевой заем на приобретение жилья. Будет ли ему предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму процентов по займу?

– С 1 января 2005 года действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 20.08.04 № 112-ФЗ в статью 220 НК РФ, согласно которым суммы, направленные на погашение процентов по целевому займу, будут учитываться при предоставлении имущественного налогового вычета. Для получения вычета нужно представить документы, подтверждающие целевое использование займа. Это может быть договор купли-продажи квартиры. Факт уплаты процентов также нужно подтвердить платежными документами.

***

– Как предоставляется стандартный налоговый вычет, если в какие-то месяцы не было дохода?

– ФНС и Минфин России дали такую трактовку статьи 218 НК РФ. Вычет предоставляется по каждому месяцу налогового периода, когда есть доход. Правило простое: есть доход – есть стандартный налоговый вычет, нет дохода – нет вычета, потому что нет уменьшения дохода. Действительно, на практике часто возникают ситуации, когда у работника вообще нет дохода, например, он взял отпуск за свой счет или сотрудница ушла в декретный отпуск, например, в январе, а потом уже нет дохода. Поскольку налоговый период не закончился, трудовые отношения у человека не прерываются, заявление о стандартном налоговом вычете есть, то он имеет право на стандартный налоговый вычет. И если у него появится доход в течение этого налогового периода, вычет ему положен.

***

– В каком порядке следует исчислять НДФЛ в отношении доходов физлица в виде выигрыша на игровых автоматах?

– Исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе и с использованием игровых автоматов (с подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Организаторы основанных на риске игр обязаны представить в налоговые органы только сведения о выплатах выигрышей физическим лицам. Эту позицию МНС России изложило в своем письме от 02.07.04 № 22-1-15/1134.

***

– За какой год отражается в налоговой карточке НДФЛ, удержанный из зарплаты, начисленной за декабрь, если она выплачена в январе следующего года? Как эту ситуацию отразить в Справке о доходах физлиц?

– В налоговой карточке декабря (1-НДФЛ) независимо от того, что выплачена она будет в январе следующего года. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором, об этом говорит пункт 2 статьи 223 НК РФ. В Справке доход будет указан за декабрь, и налог будет отражаться по итогам отчетного месяца – декабря.

***

– Как быть, если стандартный вычет предоставлен одновременно несколькими организациями?

– Если организации известно, что вычеты были предоставлены другой организацией (с прежнего места работы предоставлена справка формы 2-НДФЛ), то стандартный налоговый вычет не предоставляется. Согласно статье 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется только одним налоговым агентом. Если же вычет был предоставлен в нарушение этой статьи, налог следует доначислить и уплатить пени за его несвоевременное перечисление и штраф в размере 20 процентов от суммы неудержанного налога.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль