Экспорт с акцентом

676
Фирмы, продающие товар белорусским покупателям, с этого года исчисляют НДС по нулевой ставке. Но при этом реализация продукции в Республику Беларусь несколько отличается от обычного экспорта. Разобраться в новых правилах уплаты "белорусского" НДС поможет наша статья.

Что, где, когда

Сразу уточним: изменения в уплате НДС с экспортных операций касаются только товаров, и только российского или белорусского происхождения. Такую оговорку сделала российская сторона при ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.04 (далее - Cоглашение)*. То есть те, кто экспортирует в Белоруссию заграничные товары, платят НДС по ставкам 18 или 10 процентов. А вот российские экспортеры уже с этого года вправе применять ставку НДС 0 процентов.

Вопрос о том, с какой именно даты вступают в силу новые правила расчета НДС, решен сейчас следующим образом: ФНС России разъяснила, что соглашение вступило в силу 1 января и применять его нужно в отношении товаров, отгруженных с 1 января (письмо от 12.01.05 № ММ-6-26/4)**.

Подтверждаем вывоз

При продаже товаров в Белоруссию фирма-экспортер вправе применить нулевую ставку НДС и получить освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов, если она документально подтвердит факт экспорта (ст. 2 Соглашения)***.

Для этого организация в течение 90 дней с даты отгрузки товаров представляет в налоговую инспекцию документы, которые перечислены в разделе II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь (приложение к Соглашению). А именно:

- декларацию по НДС;
- договор (его копию);
- документы (их копии), подтверждающие поступление выручки, например выписку банка;
- экземпляр заявления о ввозе товара с отметкой белорусских налоговиков, которая подтверждает факт уплаты НДС покупателем;
- копии транспортных (товаросопроводительных) документов.

При этом руководитель и бухгалтер фирмы-экспортера заверяют каждую представляемую бумагу подписями и печатью.

Теоретически даже если экспортер не представит перечисленные документы, налоговики все равно могут предоставить ему право на применение нулевой ставки НДС. Достаточно, чтобы их белорусские налоговики прислали в электронном виде подтверждение того, что покупатель полностью заплатил НДС за товар (п. 4 раздела II Положения). Однако особо рассчитывать на это не стоит. Скорее всего отсутствие даже одного документа лишит экспортера права на нулевую ставку.

Поэтому в интересах фирмы включить в договор с белорусским покупателем пункт о том, что в течение определенного срока он должен передать третий экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой налоговиков и копии транспортных документов о перевозке товара (если их нет у экспортера).

Пример 1.

Российская компания ЗАО "Белторг" 12 января 2005 года продала белорусской фирме "Полесье" товары за 150000 руб. Покупная стоимость товара - 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб.

Деньги за товар поступили на расчетный счет продавца 25 февраля. В этом же месяце бухгалтер "Белторга" собрал все нужные документы и подал декларацию по НДС.

В учете сделаны проводки.

12 января 2005 года:

Дебет 62 Кредит 90-1 150000 руб. - отражена выручка;

Дебет 90-2 Кредит 41 100000 руб. - списана себестоимость товаров.

25 февраля 2005 года:

Дебет 51 Кредит 62 150000 руб. - поступили деньги;

Дебет 68 Кредит 19 18000 руб. - принят к вычету НДС.

Если в течение 90 дней организация не собрала весь пакет документов, она платит в бюджет НДС со стоимости экспортированных товаров и пени за просрочку уплаты налога. При этом фирма не теряет права на вычет "входного" НДС. Вернуть налог из бюджета экспортер может, если в течение трех лет с даты отгрузки товара подтвердит факт экспорта.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что за 90 дней "Белторг" не собрал пакет документов и не подал декларацию. По этой причине фирма начислила и уплатила НДС с реализации:

Дебет 68 субсчет "НДС к возмещению" Кредит 68 субсчет "НДС к начислению" 27000 руб. (150000 руб. x 18%) - начислен НДС.

Если в течение трех лет фирма подтвердит экспорт, уплаченную сумму НДС ей должны возместить из бюджета. Тогда бухгалтер "Белторга" сделает проводку:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению" 27000 руб. - поступили денежные средства.

Если же подтвердить экспорт не удастся, НДС придется списать в расходы:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению" 27000 руб. - списан НДС.

Составляем счет-фактуру

Белорусскому покупателю фирма выставляет счет-фактуру по ставке 0 процентов, а в графе "Происхождение товара" указывает "Россия". Перед тем как направить контрагенту счет-фактуру, в налоговую инспекцию нужно отнести два его экземпляра и одну копию: налоговики поставят на них отметку. Вместе со счетами-фактурами нужно подать заявление в произвольной форме.

В течение пяти дней со дня подачи заявления должностное лицо инспекции ставит на счете-фактуре дату регистрации, регистрационный номер, свою подпись, а также штамп "Зарегистрировано". Если вместо штампа налоговики удостоверили счет-фактуру гербовой печатью, свою подпись на ней ставит руководитель инспекции или его заместитель. После этого налоговики вернут счета-фактуры экспортеру, оставив себе копию.

* Федеральный закон от 28.12.04 № 181-ФЗ.

** Этот вопрос неоднозначен. Соглашение вступает в силу со дня последнего письменного уведомления по дипломатическим каналам о выполнении сторонами необходимых внутригосударственных процедур (ст. 9). Закон № 181-ФЗ опубликован 30 декабря 2004 года и вступил в силу 9 января 2005 года (ст. 6 Федерального закона от 14.06.94 № 5-ФЗ). Значит, несмотря на то, что обмен ратификационными грамотами завершился 1 января, выполнение внутригосударственных процедур можно считать законченным только с 9 января 2005 года.

*** Эта норма не касается льготных товаров, не облагающихся НДС на территории Белоруссии, и услуг по доставке товара, ставка для которых осталась прежней - 18 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль