Суточные заграничные тоже безграничны

485
Установленные Правительством РФ нормы суточных организации обязаны применять при расчете НДФЛ. Именно такого мнения до недавних пор твердо придерживались фискалы. После решения ВАС РФ № 16141/04 стало ясно: правительственные нормативы для командировок внутри страны фирмы вправе игнорировать. А можно ли поступить так же с нормами для заграничных командировок? По нашему мнению, да.

Обо всех командировках позаботились

"Привязать" нормативы суточных к НДФЛ фискалам удавалось с помощью двух документов - письма МНС России от 17.02.04 № 04-2-06/127 и письма Минфина России от 25.10.04 № 03-05-01-04/54.

Первое из них касается командировок на территории России. В нем налоговики утверждают: бюджетные фирмы при расчете НДФЛ должны опираться на нормативы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.10.02 № 729, а коммерческие - на нормативы постановления Правительства РФ от 08.02.02 № 93. Правда, при этом фискалы забывают, что постановление № 93 содержит нормы списания командировочных расходов при расчете налога на прибыль и к НДФЛ никакого отношения не имеет.

Во втором письме налоговикам вторят чиновники Минфина: суточные и расходы на наем жилья по загранкомандировкам не облагаются НДФЛ только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.93 № 1261*. А все, что работник получил сверх нормы, - это его доход, с суммы которого фирма обязана удержать налог.

Письмо Минфина - не закон

Творение налогового ведомства ВАС РФ к удовольствию налогоплательщиков признал противоречащим НК РФ и потому недействительным. Свои выводы высокие судьи изложили в решении от 26.01.05 № 16141/04.

Теперь фирмы, которые отправляют работников в командировки по России, могут с облегчением вздохнуть: налоговики уже не вправе опираться в своей работе на письмо МНС России № 04-2-06/127. Поэтому коммерческие организации могут смело не начислять НДФЛ на всю сумму суточных, выдаваемых командированным работникам.

В то же время письмо Минфина о том, что для целей НДФЛ фирма обязана применять нормы постановления № 1261, никто не отменял. То есть теоретически фискалы могут по-прежнему расценивать данное письмо как руководство к действию. И все же фирма, направляющая сотрудников работать за бугор, может отстоять свои права и не начислять НДФЛ на сверхнормативные суточные и расходы по найму жилых помещений. Оружием в споре с фискалами будут в этом случае все те аргументы, которые привел в своем решении ВАС РФ.

Воспользуемся выводами судей

Аргументы арбитров таковы. Право самостоятельно устанавливать сумму, в пределах которой будут возмещаться командированным работникам их расходы, дает организациям статья 168 ТК РФ. Причем не важно, куда командирован сотрудник - в Тамбов или Рим. Главное, чтобы размер возмещения расходов был прописан в коллективном договоре или приказе руководителя.

Суточные (и заграничные, и отечественные), как, впрочем, и суммы возмещения расходов на жилье, не подпадают под объект обложения НДФЛ. Дело в том, что статья 209 НК РФ признает таким объектом полученный налогоплательщиком доход. А суточные и суммы возмещения затрат по найму жилья считать доходом нельзя. Как раз наоборот - это расходы работника, которые он несет во время командировки. Фирма возмещает их сотруднику по той простой причине, что он тратит деньги для выполнения своих служебных обязанностей.

Таким образом, заграничные сверхнормативные суточные, как и их отечественный аналог, не облагаются НДФЛ**. И следовать требованиям, изложенным в письме Минфина № 03-05-01-04/54, фирма совершенно не обязана.

* - C 1 января 2005 года постановление действует с учетом изменений, внесенных в него приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н.

** - То же самое относится и к нормам расходов на наем жилого помещения, которые установлены приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 44%
  • Код 01 40%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль