У НДС минуса нет

441
После предоставления скидки у поставщика снижается стоимость проданных товаров. Соответственно уменьшается налоговая база по НДС. У покупателя же при получении скидки после оплаты становятся меньше расходы на оплату товара и как следствие уменьшается сумма вычета по НДС.

После предоставления скидки у поставщика снижается стоимость проданных товаров. Соответственно уменьшается налоговая база по НДС. У покупателя же при получении скидки после оплаты становятся меньше расходы на оплату товара и как следствие уменьшается сумма вычета по НДС.

Если отгрузка товара и предоставление скидки произошли в разные налоговые периоды, то у продавца возникает переплата по НДС, а у покупателя происходит завышение вычета по налогу. Ведь в этом случае образуется разница между суммой НДС, указанной в выставленном при отгрузке товара счете-фактуре, и суммой НДС, рассчитанной с новой цены за товар с учетом скидки.

Как видите, у обеих сторон возникает потребность в корректировке НДС.

Многие фирмы решают этот вопрос с помощью отрицательных счетов-фактур. То есть на сумму скидки продавец выставляет покупателю счет-фактуру со знаком минус. Но так делать нельзя. Никаких минусовых счетов-фактур быть не может.

В случае предоставления скидки за прошлый период необходимо внести изменения в первоначально выставленный счет-фактуру. Причем сделать это должен продавец товаров. Он исправляет как свой счет-фактуру, так и счет-фактуру покупателя. Все поправки должен заверить своей подписью руководитель. Кроме этого правки заверяются печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправлений. Такой порядок внесения исправлений установлен в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС*.

После того как счет-фактура исправлен, продавцу необходимо внести изменения в книгу продаж, а покупателю - откорректировать книгу покупок. И естественно, нужно сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации.

С таким подходом в решении вопроса полностью согласны и налоговые органы**.

Пример.

ООО «Зима» заключило с ООО «Весна» договор на поставку стиральных машин по цене 17700 руб. за штуку, включая НДС 2700 руб. Условиями договора предусмотрено, что если совокупное количество приобретенных машин превысит 100 штук, то покупателю предоставляется скидка в размере 10 процентов от стоимости отгруженного товара.

В январе 2005 года ООО «Весна» приобрело 100 машин, тем самым выполнив условие получения скидки. Предположим, что для целей исчисления НДС ООО «Зима» использует метод начисления. Налоговый период - месяц.

В бухгалтерском учете продавца эта операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 1770000 руб. (17700 руб. x 100 шт.) - отражена выручка от продажи 80 стиральных машин;

Дебет 90-3 Кредит 270000 руб. - начислен НДС.

После выполнения условия получения скидки продавец в учете сделает следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 177000 руб. (1770000 руб. x 10%) - сторнирована выручка от реализации на сумму скидки в размере 10 процентов;

Дебет 90-3 Кредит 68 27000 руб. - сторнирован начисленный ранее НДС и исправлен ранее выписанный счет-фактура.

После внесения исправлений в счет-фактуру продавец делает корректирующие записи в книге продаж. Уточненную декларацию по НДС сдавать в налоговую инспекцию не надо, так как период отгрузки товара и предоставления скидки пришелся на один месяц.

Так же продавец исправляет и счет-фактуру, переданную покупателю, который в свою очередь делает исправительную запись в книге покупок и уменьшает вычет по НДС на сумму 27000 рублей.

* - Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

** - В частности, такую позицию на страницах «УНП» высказывала руководитель управления косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина.

См. «УНП» № 44, 2004, стр. 9 «Наболевшие вопросы».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль