Единый социальный... аванс

366

Фирмы, осуществляющие выплаты физическим лицам, не позднее 15 февраля должны перечислить в бюджет авансовые платежи за январь по ЕСН и пенсионным взносам. Начислять их бухгалтерам придется уже с учетом новшеств, которые привнес в главу 24 НК РФ Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ. Рассмотрим самые важные из них.

Максимальная суммарная ставка ЕСН составляет теперь 26 процентов, в том числе: 20 процентов в федеральный бюджет, 3,2 процента - в Фонд социального страхования, 0,8 процента - в Федеральный фонд медицинского страхования и 2 процента - в территориальный фонд медстраха.

Пример 1.

В производственной фирме ООО «Феникс» по трудовым договорам работают пять человек. Оклад каждого из них в январе составил 30000 руб. Других доходов в этом месяце у работников не было.

Бухгалтер «Феникса» сделал в учете следующие записи.

31 января 2005 года:

Дебет 20 Кредит 70 150000 руб. - начислена заработная плата за январь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 19500 руб. - начислен налог на доходы физлиц;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» 30000 руб. (150000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части федерального бюджета;

Дебет 20 Кредит 69-1 4800 руб. (150000 руб. x 3,2%) - начислен ЕСН в части ФСС;

Дебет 20 Кредит 69-3 1200 руб. (150000 руб. x 0,8%) - начислен ЕСН в части ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3 3000 руб. (150000 руб. x 2%) - начислен ЕСН в части ТФОМС.

Максимальная ставка взносов в ПФР, как и раньше, составляет 14 процентов. Получается, что страховые взносы превышают теперь половину ЕСН, начисленного в федеральный бюджет. Несмотря на это, налоговый вычет можно по-прежнему применять в полном объеме (письмо Минфина России от 17.01.05 № 03-05-02-04/2).

При расчете пенсионных взносов за январь бухгалтер столкнется с двумя основными изменениями. Во-первых, Федеральный закон № 70-ФЗ подкорректировал статью 22 закона № 167-ФЗ*. И теперь страховой тариф зависит только от возраста физических лиц. Во-вторых, с этого года для физлиц 1967 года рождения и моложе взносы на страховую и накопительную части пенсии считают по ставкам 10,0 и 4,0 процента соответственно (п. 1 ст. 33 закона № 167-ФЗ).

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. Чтобы упростить его, предположим, что все работники фирмы родились после 1967 года. Зарплату за январь им выдали 3 февраля.

Бухгалтер «Феникса» сделал в учете проводки.

31 января 2005 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 15000 руб. (150000 руб. x 10%) - уменьшен ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисленную в ПФР на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 6000 руб. (150000 руб. x 4%) - уменьшен ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисленную в ПФР на финансирование накопительной части пенсии.

3 февраля 2005 года:

Дебет 70 Кредит 50 130500 руб. (150000 - 19500) - выплачена работникам заработная плата за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 19500 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физлиц.

15 февраля 2005 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51 9000 руб. (30000 - 15000 - 6000) - уплачен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-2 Кредит 51 15000 руб. - уплачены пенсионные взносы на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 69-2 Кредит 51 6000 руб. - уплачены пенсионные взносы на финансирование накопительной части пенсии;

Дебет 69-1 Кредит 51 4800 руб. - уплачен ЕСН в ФСС;

Дебет 69-3 Кредит 51 1200 руб. - уплачен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 69-3 Кредит 51 3000 руб. - уплачен ЕСН в ТФОМС.

Максимальные ставки ЕСН и пенсионных взносов применяют до тех пор, пока доход работника не превысит 280000 рублей. Как только это произойдет, фирма получает право воспользоваться регрессивной шкалой в отношении выплат, причитающихся данному работнику: все дополнительные условия доступа к шкале (налоговая база на каждое физлицо не меньше 2500 рублей, исключение выплат в пользу высокооплачиваемых работников) из кодекса исключили**.

* - Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

** См. «УНП» № 28, 2004, стр. 8.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль