Минфин разъясняет «упрощенку»

346
В конце прошлого года из-под пера Минфина России вышло два письма, в которых главное финансовое ведомство разъясняет отдельные моменты применения упрощенной системы налогообложения. В одном из них Минфин поясняет, как учесть расходы на приобретение имущества, впоследствии сданного в аренду (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65). В другом (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67) - как определить доход комитента, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателя.

В конце прошлого года из-под пера Минфина России вышло два письма, в которых главное финансовое ведомство разъясняет отдельные моменты применения упрощенной системы налогообложения. В одном из них Минфин поясняет, как учесть расходы на приобретение имущества, впоследствии сданного в аренду (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65). В другом (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67) - как определить доход комитента, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателя.

Купили и сдали в аренду

Как поясняют специалисты Минфина (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65), Налоговый кодекс разрешает организациям, применяющим упрощенную систему, учитывать в составе расходов затраты на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако произведенные расходы должны соответствовать пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса. То есть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Только тогда расходы на покупку основных средств будут признаны для целей налогообложения. Организация эти условия выполняет, так как приобретенное нежилое помещение она сдает в аренду в соответствии с договором и использует для деятельности, приносящей доход. Поэтому расходы по приобретению недвижимого имущества она может учесть при определении налоговой базы. Но здесь нужно обратить внимание на один важный момент. В случае если налогоплательщик в период применения упрощенной системы реализует приобретенные основные средства в течение трех лет с момента их приобретения, то он обязан пересчитать налоговую базу за период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации. И уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Относительно пересчета налоговой базы по единому налогу авторы письма отметили, что, если организация сдает имущество в аренду, его производить не нужно. Это связано с тем, что сдача помещения в аренду происходит без перехода права собственности и соответственно она не признается реализацией. А на основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе.

Вознаграждение комиссионера - это доход комитента

Уплаченное комиссионеру вознаграждение комитент, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», включает в состав своих доходов. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67. Организации, применяющие «упрощенку», формируют доходы в соответствии со статьями 249, 250, 251 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). То есть доходом комитента будет сумма выручки, включая уплаченное комиссионное вознаграждение, которая отражена в отчете комиссионера (ст. 999 ГК РФ). А вот суммы комиссионного вознаграждения налоговую базу по единому налогу у него не уменьшают, так как комитент применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». При этом не имеет значения, получает ли комиссионер вознаграждение от комитента после совершения операции либо он самостоятельно удерживает его из сумм, поступающих к нему за счет комитента.

Такая позиция главного финансового ведомства весьма спорна. Ведь если комитент включит комиссионное вознаграждение в свой доход, то это приведет к двойному налогообложению одной и той же суммы денег. В первый раз в составе выручки комитента, второй - в доходах посредника как плату за его услуги. А это уже нарушает принцип экономической обоснованности налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ). К тому же «упрощенцы» учитывают доходы кассовым методом, то есть для целей налогообложения доход признается таковым только после поступления денег на банковский счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Получается, что по правилам этой статьи налогоплательщик должен включить в свои доходы именно ту сумму, которую он получил от комиссионера. И прибавлять к ней вознаграждение комиссионера «упрощенец» не обязан.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.88%
  • Да, но мы все равно отвечаем 47.06%
  • Нет 47.06%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль