Осторожно: у работника дети!

667

Новые пределы совершенства

Обновленные правила расчета стандартных вычетов на детей появились в статье 218 НК РФ благодаря Федеральному закону от 29.12.04 № 203-ФЗ*. Несмотря на то что этот документ вступил в силу только 1 февраля 2005 года, руководствоваться последней редакцией подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ бухгалтер вправе уже при расчете январской зарплаты. Во-первых, закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Во-вторых, работодатель удерживает налог на доходы физических лиц из зарплаты работника при ее выплате, то есть в нашем случае в начале февраля.

Раньше для вычета на самого работника (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса) и «детского» вычета планки были одинаковыми - 20 000 рублей. Теперь ситуация изменилась: вычет на ребенка начисляют до тех пор, пока зарплата работника не перевалит за 40 000 рублей. Это значит, что бухгалтеру при расчете НДФЛ придется отслеживать не одну, а две суммы.

Сам вычет на детей подрос также в два раза: с этого года его размер составляет 600 рублей против прежних 300. Стандартный вычет на работника остался прежним - 400 рублей в месяц.

Пример 1.

У работника ООО «Ника» С.И. Парамонова есть 12-летний ребенок. Парамонов подал заявление с просьбой предоставить ему два вычета - 400 руб. в месяц и 600 руб. в месяц. В январе 2005 года работнику установили оклад в размере 18 000 руб. При этом ни премий, ни других выплат, облагаемых налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов, Парамонов не получал. Зарплату работникам «Ники» выдадут 3 февраля.

Так как сумма дохода Парамонова за январь не превысила 20000 и 40000 руб., бухгалтер при расчете НДФЛ применит оба вычета:

(18000 руб. - 400 руб. - 600 руб.) x 13% = 2210 руб.

С 1 февраля Парамонову повысили оклад до 20000 руб. То есть его доход, рассчитанный нарастающим итогом, составит 38000 руб. (18000 + 20000). Поэтому, начисляя НДФЛ, бухгалтер фирмы применит только вычет на ребенка:

(38000 руб. - 400 руб. - 600 руб. x 2 мес.) x 13% - 2210 руб. = 2522 руб.

В марте зарплата Парамонова составит 20000 руб., его доход с начала года - 58000 руб. (18000 + 20000 + 20000), и он потеряет право на «детский» вычет.

Из нуля не вычитают

Размер предоставленных работнику стандартных вычетов в некоторых случаях может превышать его зарплату. В такой ситуации налог на доходы физлиц начислять не нужно. А можно ли перенести «недоиспользованные» в прошлом году вычеты на этот год? Ответ на этот вопрос дает пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса:

Цитируем закон:

«Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (то есть 13 процентов. - Примеч. ред.), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой».

Пункт 3 статьи 210
Налогового кодекса РФ

Другое дело, если работник не использовал всю сумму полагающихся ему стандартных вычетов по той причине, что, к примеру, не подал работодателю заявление или не принес свидетельство о рождении ребенка. В этом случае он имеет право подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, приложив к ней все необходимые документы, и требовать перерасчета налога.

Не ваша забота

Сотрудник, устроившийся в организацию в середине года, может сообщить, что на прежнем месте работы ему по какой-либо причине не предоставляли стандартные вычеты по НДФЛ. И попросить в заявлении, чтобы новый работодатель предоставил их с начала года. Может ли бухгалтерия пойти на это? Налоговики считают, что нет. Даже в том случае, если в форме № 2-НДФЛ, которую представит работник, будет указано, что эти вычеты действительно не применялись. По их мнению, единственное, что должно волновать организацию, - это зарплата, начисленная сотруднику на прежней работе. Ведь планки применения вычетов - 20 000 и 40 000 рублей - нужно считать с начала года.

Пример 2.

Сотрудник О.В. Руденков устроился в ООО «Ника» с 1 февраля 2005 года. В форме № 2-НДФЛ, которую он представил в бухгалтерию «Ники», указано, что в январе ему начислили зарплату в размере 20000 руб. Это значит, что стандартный вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, ему больше не положен.

За февраль Руденкову начислили 10000 руб. Кроме того, им были представлены заявление с просьбой предоставить ему вычет на ребенка и документы, подтверждающие его право на этот вычет.

Бухгалтер фирмы рассчитал зарплату работника нарастающим итогом:

20000 руб. + 10000 руб. = 30000 руб.

Лимит в 40000 руб. не превышен, а значит, Руденков в феврале еще имеет право на «детский» вычет. Тогда НДФЛ будет составлять:

(10000 руб. - 600 руб.) x 13% = 1222 руб.

При желании с точкой зрения налоговиков можно поспорить. Ведь в Налоговом кодексе нет ограничений по предоставлению вычетов за те периоды, когда налогоплательщик не работал вовсе или работал в другой организации, но вычет не получал. Кроме того, все сомнения и неясности НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому работник, не получавший вычеты у прежнего работодателя или не работавший вовсе, при поступлении на работу имеет право получить эти вычеты с начала года.

Обратите внимание: если у работника есть ребенок младше 18 лет, который является ребенком-инвалидом (инвалидом I или II группы, если он студент и ему еще не исполнилось 24 года), работодатель обязан применить «детский» вычет в двойном размере. Двойной вычет положен с этого года и приемным родителям.

* - Опубликован в приложении «Официальные документы» № 1, 2004.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль