Расчет ЕНВД зависит от места аренды

799

Общий порядок

Обязанность исчисления и уплаты ЕНВД на территории Санкт-Петербурга организациями, осуществляющими розничную торговлю, через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, а также палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, установлена законом Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В общем порядке налоговая база по ЕНВД определяется как величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

При расчете ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля» следует иметь в виду, что базовая доходность и физические показатели зависят от способа осуществления торговли:

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазин, павильон, палатка);

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (киоск, развозная, разносная торговля, другие объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети).

В первом случае ЕНВД рассчитывается исходя из площади торгового зала (в квадратных метрах) и базовой доходности – 1800 рублей в месяц, во втором – торгового места и базовой доходности – 9000 рублей в месяц. Указанные ставки базовой доходности применяются только с 1 января 2005 года, в 2004 году ставки базовой доходности были соответственно 1200 рублей и 6000 рублей в месяц.

Зачастую организации, осуществляющие розничную торговлю, не имеют собственных торговых площадей, поэтому арендуют их у сторонних организаций. В этом случае возможны следующие варианты.

 

Аренда в магазине

 

Согласно разъяснениям УМНС по Санкт-Петербургу, изложенным в письме от 27.05.04 № 07-08/11271 (далее – письмо № 07-08/11271), в случае, если организация арендует торговую площадь объекта стационарной торговой сети (в том числе магазина), исчисление ЕНВД осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала».

При этом для целей налогообложения ЕНВД под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ).

Организациям, осуществляющим розничную торговлю, следует обратить внимание на правильное составление договоров аренды, поскольку именно они относятся к правоустанавливающим документам, на основании которых организация вправе определять площадь торгового зала для целей исчисления ЕНВД.

В договоре аренды следует четко разграничить арендуемые площади на площадь торгового зала и площади иных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей (площади подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров, их подготовки к продаже), поскольку последние, если их площади выделены в договоре аренды, при исчислении ЕНВД не учитываются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.11.04 по делу № А26-4157/04-25).

Особенно актуальным становится такое разделение площадей в договоре аренды в связи с принятием Федерального закона от 29.12.04 № 208-ФЗ. Согласно этому закону с 1 апреля 2005 года при расчете ЕНВД учитывается только площадь торгового зала, в котором производится обслуживание покупателей. При этом площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей, при определении площади торгового зала не учитывается.

Поэтому если площади подсобных и иных вспомогательных помещений не будут выделены в договоре аренды, то организации, осуществляющей розничную торговлю, придется платить ЕНВД со всей арендуемой площади.

 

Аренда в других учреждениях

 

В письме № 07-08/11271 говорится, что в случае если розничная торговля организована в помещении, не относящемся к стационарной торговой сети (например, парикмахерской, поликлинике, учебном заведении и т. п.) и при этом отсутствуют места для размещения покупателей, при расчете ЕНВД следует применять физический показатель «торговое место».

Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлено, что для целей налогообложения ЕНВД под торговым место следует понимать место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Возможна и иная ситуация. Если организации арендуют площади в помещении, не относящемся к стационарной торговой сети, и организуют на них магазины и павильоны, то есть объекты стационарной торговой сети, имеющие торговый зал, то ЕНВД необходимо рассчитывать исходя из физического показателя «площадь торгового зала». Договор аренды в данном случае также должен предусматривать разделение площадей торгового зала и площадей обслуживающих, вспомогательных и иных помещений, в которых не производится обслуживание покупателей.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль