Авансовые нюансы

389

Для организаций, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, 28 января 2005 года истекает срок уплаты первого ежемесячного авансового платежа. А с 1 января изменены ставки, по которым зачисляется налог в бюджеты. Теперь в федеральный бюджет налог организации платят по ставке 6,5 процента, в бюджет субъекта РФ - по ставке 17,5 процента. В местный бюджет налог не вносится. Эти поправки в пункт 1 статьи 284 НК РФ внес Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ.Реакцию ФНС на внесенные изменения налогоплательщики узнали только в конце года (письмо от 16.12.04 № 02-0-10/01/7). Налоговики разъяснили, как рассчитать авансовые платежи в I квартале 2005 года. Прежде всего размер ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2005 года не зависит от изменения ставок по бюджетам. Он равен сумме ежемесячных платежей, уплаченной в IV квартале 2004 года. Поскольку в местные бюджеты налог на прибыль не зачисляется, ежемесячные авансовые платежи за IV квартал прошлого года, уплачиваемые в местный бюджет, суммируются с платежами в региональный бюджет. Полученную сумму надо внести в бюджет субъекта РФ. Сумма налога в федеральный бюджет равна платежу, перечисленному в этот бюджет в IV квартале прошлого года.

Пример.

Организация расположена в г. Владимире. Ставка налога на прибыль в 2004 году в федеральный бюджет, бюджет Владимирской области и бюджет г. Владимира составляла 5, 17 и 2 процента. По итогам первого полугодия 2004 года налог на прибыль составил 1000 руб., за 9 месяцев - 3000 руб.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемая в IV квартале 2004 года:

2000 руб. (3000 - 1000), в том числе:

в федеральный бюджет - 417 руб. (2000 руб. : 24% x 5%);
в бюджет области - 1417 руб. (2000 руб. : 24% x 17%);
в бюджет г. Владимира - 166 руб. (2000 - 417 - 1417).

Следовательно, в I квартале 2005 года авансовые платежи составят:

в федеральный бюджет - 417 руб.;
в бюджет области - 1583 руб. (1417 + 166).

Ежемесячно организация перечисляет в бюджеты всех уровней 1/3 суммы налога на прибыль, начисленной за предыдущий квартал. Таким образом, 28 января 2005 года организация перечислит в федеральный бюджет 139 руб., в бюджет Владимирской области - 528 руб. В бухгалтерском учете уплата налога на прибыль отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51 139 руб. - перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет за январь;

Дебет 68 Кредит 51 528 руб. - перечислен авансовый платеж в областной бюджет за январь.

Аналогичными проводками бухгалтер отразит уплату ежемесячных авансовых платежей 28 февраля и 28 марта.

Для перечисления налога надо правильно заполнить платежные поручения. При их оформлении нужно учесть, что с 1 января 2005 года действуют новые коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 10.12.04 № 114н).

Перечисленные суммы авансовых платежей бухгалтер отразит в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2005 года.

А в последний день квартала бухгалтер с учетом фактически полученной прибыли начислит налог записью отдельно по федеральному и региональному бюджетам:

Дебет 99 Кредит 68.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, то первый авансовый платеж по налогу за 2005 год она внесет в бюджет 28 февраля.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль